中國上市公司會計(jì)差錯的發(fā)生動因研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、該文將會計(jì)差錯的發(fā)生及其更正作為上市公司的一種盈余管理行為進(jìn)行研究。在對會計(jì)差錯及其更正的概念和制度背景進(jìn)行介紹后,從盈余管理的角度對會計(jì)差錯的類型和動機(jī)進(jìn)行了分析;然后,以1998-2003年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)“會計(jì)差錯更正”的A股上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證研究,以期弄清高報(bào)盈余會計(jì)差錯的發(fā)生動因。在實(shí)證設(shè)計(jì)中,對樣本總體的差錯內(nèi)容進(jìn)行整理后,從高報(bào)盈余樣本中篩選出131家披露了差錯更正對差錯發(fā)生當(dāng)年凈利潤影響金額的上市公司作為研究樣本

2、,并選取了一組控制樣本與之進(jìn)行比較。同時,依據(jù)盈余管理理論、契約理論和公司治理理論提出了會計(jì)差錯發(fā)生動因的具體假設(shè),包括盈余增長率、資產(chǎn)負(fù)債率、公司規(guī)模、獨(dú)立審計(jì)以及股權(quán)控制程度等八個變量,此外,還設(shè)置了線下項(xiàng)目和薄記成本兩個控制變量。在實(shí)證研究中,首先,通過會計(jì)差錯幅度的描述性統(tǒng)計(jì)得出高報(bào)盈余錯誤的公司不但在數(shù)量上遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于非高報(bào)錯誤的公司,而且在差錯的幅度上也顯著的高于非高報(bào)錯誤的公司;然后,通過研究樣本和控制樣本的一一配對,并運(yùn)用均

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