COSO框架下的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)研究.pdf

1、內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，成為當(dāng)前各界關(guān)注的熱點(diǎn)話題之一。內(nèi)部控制評價(jià)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是保證內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的重要方法。建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是建立我國現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。 本文從內(nèi)部控制評價(jià)角度出發(fā)，借鑒美國內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，就我國企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)并不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)行了以COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》為基礎(chǔ)，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為評價(jià)主體，從框架層面對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行的研究

2、，以期在企業(yè)內(nèi)部控制方面提出一條新的思路，對企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制有所幫助。 首先對國內(nèi)外內(nèi)部控制理論發(fā)展進(jìn)行了概述，介紹了內(nèi)部控制概念的四個(gè)發(fā)展階段，并簡要闡述了內(nèi)部控制的作用和局限。接著簡要介紹了國外內(nèi)部控制評價(jià)的發(fā)展歷程，概括地闡述了美國、臺灣以及日本內(nèi)部控制評價(jià)的演進(jìn)過程。并簡要回顧了我國內(nèi)部控制評價(jià)的發(fā)展歷史和最新成果。 其次詳細(xì)介紹了美國COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》理論，以此作為理論基礎(chǔ)，探討并分析得

3、出COSO框架作為內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?；贑OSO框架的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行是內(nèi)部控制評價(jià)的基礎(chǔ)。在分析我國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)存在問題的基礎(chǔ)上，提出在現(xiàn)階段我國應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部控制的不斷自我完善方面，由注冊會計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制鑒證不能滿足現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的需要，比較分析得出以內(nèi)部審計(jì)人員為評價(jià)主體的內(nèi)部控制評價(jià)。 最后具體分析了COSO框架下企業(yè)如何實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，并以設(shè)計(jì)調(diào)查表的形式對內(nèi)部控制構(gòu)成要素評價(jià)進(jìn)行了更詳細(xì)的闡