外商投資稅收激勵(lì)與中國涉外稅收政策調(diào)整.pdf

1、改革開放以來，為彌補(bǔ)我國資本的不足，我國陸續(xù)制定了一系列以吸引外資為目的的稅收激勵(lì)政策，成功有效地吸引了大量外商投資。但近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)與投資環(huán)境的變化，我國外商投資稅收激勵(lì)政策呈現(xiàn)出相對(duì)滯后狀態(tài)，涉外稅收政策的改革被提上議事日程。因此，有必要對(duì)稅收激勵(lì)理論進(jìn)行認(rèn)真的梳理與分析，科學(xué)地論證稅收激勵(lì)政策對(duì)我國吸引外商投資的效果，以便我們對(duì)涉外稅收政策實(shí)踐進(jìn)行重新審視，為現(xiàn)階段的政策調(diào)整提供可靠的理論依據(jù)和決策參考。

2、本文以外商投資的動(dòng)因分析作為研究起點(diǎn)，對(duì)外商投資稅收激勵(lì)的效應(yīng)展開分析，在理論分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國稅收激勵(lì)政策的實(shí)施情況，通過實(shí)證分析手段對(duì)我國稅收激勵(lì)政策效果進(jìn)行剖析，指出政策實(shí)施中的問題，提出我國涉外稅收政策調(diào)整的基本對(duì)策。全文共分七章，從理論研究、實(shí)證分析與政策探討三個(gè)板塊展開探討： 在理論研究板塊，主要分析稅收激勵(lì)影響外商投資的內(nèi)在機(jī)理。外商投資行為取決于其對(duì)外投資的動(dòng)因組合，稅收激勵(lì)則通過影響企業(yè)對(duì)外投資的動(dòng)因組合而

3、影響其投資行為。通過效應(yīng)分析，說明了一定的稅收激勵(lì)政策不僅具有總量效應(yīng)，同時(shí)也具有結(jié)構(gòu)效應(yīng)。對(duì)于利用外商投資的東道國來說，運(yùn)用稅收激勵(lì)來吸引外資既有收益，也有成本，其成本就是稅收激勵(lì)的程度，其收益主要體現(xiàn)在收入效應(yīng)與資源配置效應(yīng)兩方面。因此，我們要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，分析對(duì)外商投資的稅收激勵(lì)是否是一種理性的選擇。 在實(shí)證分析板塊，主要針對(duì)中國稅收激勵(lì)對(duì)外商投資的效應(yīng)進(jìn)行檢驗(yàn)。首先是外商投資稅收激勵(lì)與外資規(guī)模的相關(guān)性檢驗(yàn)；其次是外商投

4、資稅收激勵(lì)與利用外資結(jié)構(gòu)的相關(guān)性檢驗(yàn)；最后是對(duì)外商投資稅收激勵(lì)與外商投資企業(yè)稅收貢獻(xiàn)相關(guān)性的檢驗(yàn)。實(shí)證分析表明，同一個(gè)地區(qū)實(shí)施稅收激勵(lì)政策后在吸引外商投資規(guī)模上存在高度正相關(guān)，稅收激勵(lì)政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和地區(qū)導(dǎo)向是有效的。此外，稅收激勵(lì)政策與外資稅收收入之間存在正相關(guān)性，即實(shí)施更多激勵(lì)政策，涉外稅收總收入會(huì)相應(yīng)上升。 在政策探討板塊，首先是進(jìn)行國際比較，選取了韓國、中國香港地區(qū)、新加坡與印度等四國(地區(qū))，通過分析其吸引外商投資的稅

5、收激勵(lì)政策，找出可供中國借鑒的經(jīng)驗(yàn)；其次剖析中國現(xiàn)行外商投資稅收激勵(lì)政策的缺陷；最后提出我國涉外稅收政策調(diào)整的建議。根據(jù)中國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與引資戰(zhàn)略調(diào)整的需要，本文認(rèn)為，我國涉外稅收政策調(diào)整的基本取向不是簡單的保留和取消的問題，而是應(yīng)該在“兩稅合一”的大方向下，以服務(wù)于我國引資戰(zhàn)略目標(biāo)為基本宗旨，以切實(shí)提高利用外資的質(zhì)量為核心，通過逐步調(diào)整的方式建立引資質(zhì)量導(dǎo)向型外商投資稅收激勵(lì)政策體系。涉外稅收政策應(yīng)服務(wù)于我國引資戰(zhàn)略調(diào)整，體現(xiàn)提高利用