我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為研究.pdf

1、會(huì)計(jì)政策是企業(yè)會(huì)計(jì)信息生成的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)發(fā)揮其功能作用的重要實(shí)現(xiàn)形式，并且會(huì)產(chǎn)生廣泛的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)后果。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的完成，會(huì)計(jì)政策選擇將成為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的主要手段與工具。上市公司作為典型的現(xiàn)代企業(yè)，如何正確的選擇會(huì)計(jì)政策，是社會(huì)各界廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。本文以契約理論為基礎(chǔ)，從公司治理角度，運(yùn)用規(guī)范研究和案例研究的方法，系統(tǒng)地探討了我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的機(jī)制背景，并對(duì)如何減少機(jī)會(huì)主義型會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行了深層

2、次的探討。 實(shí)證研究的結(jié)論表明，企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)掌握在管理當(dāng)局手中。兩權(quán)分離的存在使得管理當(dāng)局掌握了會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)，信息的不對(duì)稱(chēng)使企業(yè)內(nèi)部充滿了機(jī)會(huì)主義，為了減少企業(yè)內(nèi)的機(jī)會(huì)主義，必須讓作為人力資本的管理當(dāng)局分享剩余索取權(quán)，而管理當(dāng)局剩余索取權(quán)的大小與管理當(dāng)局對(duì)具體會(huì)計(jì)政策的選擇緊密地聯(lián)系在一起。掌握會(huì)計(jì)政策選擇大權(quán)的管理當(dāng)局，在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)政策選擇的機(jī)會(huì)主義行為。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是在一定的治理機(jī)制下運(yùn)行的，必然要

3、受到所在公司治理機(jī)制的影響。公司治理機(jī)制是規(guī)范管理當(dāng)局會(huì)計(jì)政策選擇行為的關(guān)鍵力量，如何使內(nèi)外制約力量充分博弈，保證會(huì)計(jì)政策選擇的公允性，是各利益相關(guān)者關(guān)注的焦點(diǎn)。 本文的具體寫(xiě)作思路如下： 第一章，首先對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策選擇和管理當(dāng)局的含義進(jìn)行了界定。然后對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇存在的必然性進(jìn)行了分析；最后指出會(huì)計(jì)政策選擇具有經(jīng)濟(jì)后果性。 第二章，由于人力資本和物質(zhì)資本產(chǎn)權(quán)邊界模糊，剩余分享沒(méi)有一個(gè)客觀的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，掌握會(huì)

4、計(jì)政策選擇大權(quán)的管理當(dāng)局就不可避免的產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為。 第三章，從公司治理內(nèi)外機(jī)制概念入手，探討公司治理機(jī)制對(duì)管理當(dāng)局的制約。最后，分析由于我國(guó)公司治理機(jī)制不合理，監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制不健全誘發(fā)管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)政策選擇操縱利潤(rùn)的行為。 第四章，建立了內(nèi)部制約力量、外部制約力量與企業(yè)管理當(dāng)局之間的博弈模型并進(jìn)行了分析。 第五章，針對(duì)我國(guó)當(dāng)前公司治理和會(huì)計(jì)政策選擇的現(xiàn)狀，要保證會(huì)計(jì)政策選擇的公允性，就必須明晰產(chǎn)權(quán)，完善獨(dú)立

5、董事制度，建立合理的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者和控制權(quán)市場(chǎng)，提高公司治理的效率。 第六章，不少上市公司利用原有的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)選擇任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)上市公司的信息質(zhì)量。 本文通過(guò)ST科龍的資產(chǎn)減值狀況分析，說(shuō)明公司存在著利用資產(chǎn)減值操縱利潤(rùn)的嫌疑。 本文的研究結(jié)論是，公司治理機(jī)制是規(guī)范管理當(dāng)局會(huì)計(jì)政策行為的關(guān)鍵力量。文章用博弈論的方法，得出外部的制約力量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有對(duì)管理當(dāng)局造成威脅，內(nèi)部制約力量也沒(méi)