合并商譽(yù)后續(xù)計(jì)量研究.pdf

1、隨著我國(guó)股權(quán)分置改革的結(jié)束，資本市場(chǎng)進(jìn)入了全流通時(shí)代，這為企業(yè)間的并購(gòu)擴(kuò)張掃清了道路；另一方面，我國(guó)頒布和實(shí)施了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)則中專門有了規(guī)范企業(yè)合并的具體準(zhǔn)則，這樣由于企業(yè)并購(gòu)而產(chǎn)生的商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量問題再次引起人們的關(guān)注。對(duì)于合并商譽(yù)的計(jì)量，F(xiàn)ASB和IASB均采用了減值測(cè)試法，在我國(guó)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)商譽(yù)后續(xù)的計(jì)量采用了與IASB基本相同的做法。但是各個(gè)國(guó)家有自己的具體環(huán)境，直接借鑒顯然是不合適的。文章結(jié)合我國(guó)的具體環(huán)境，

2、探討了商譽(yù)系統(tǒng)攤銷和減值測(cè)試在我國(guó)的適應(yīng)性，分析了商譽(yù)減值測(cè)試法在我國(guó)應(yīng)用的困境，提出了實(shí)施商譽(yù)減值測(cè)試需要的制度規(guī)范。 本文的主要結(jié)構(gòu)第一部分具體介紹了討論商譽(yù)后續(xù)計(jì)量的相關(guān)概念。介紹了商譽(yù)、并購(gòu)商譽(yù)、自創(chuàng)商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)的概念，并且指出本文所說商譽(yù)是指企業(yè)并購(gòu)中產(chǎn)生的正商譽(yù)。接著介紹了少數(shù)股東商譽(yù)和控股股東商譽(yù)，還介紹了并購(gòu)方法選擇與商譽(yù)后續(xù)計(jì)量的關(guān)系，對(duì)權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買法的爭(zhēng)論其實(shí)就是關(guān)于商譽(yù)計(jì)量的爭(zhēng)論。最后論述了資產(chǎn)減值與會(huì)

3、計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系。 第二部分介紹了商譽(yù)后續(xù)計(jì)量的幾種方法，并且最后集中在了系統(tǒng)攤銷法和減值測(cè)試法的爭(zhēng)論上，在比較了國(guó)際上有關(guān)國(guó)家的規(guī)范后，指出我國(guó)應(yīng)該采用減值測(cè)試法，但是同時(shí)認(rèn)為我國(guó)采用減值測(cè)試法并非意味著減值測(cè)試法能夠完全適應(yīng)我國(guó)的具體環(huán)境，而是指出與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同是我國(guó)應(yīng)用減值測(cè)試法的主要原因。 第三部分按照合并商譽(yù)減值測(cè)試的主要內(nèi)容，比較和分析了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在商譽(yù)后續(xù)計(jì)量方面的規(guī)定，