芻議稅收執(zhí)法風險防范與監(jiān)控

1、<p>　　芻議稅收執(zhí)法風險防范與監(jiān)控</p><p>　　[摘 要]隨著建設有中國特色社會主義事業(yè)的發(fā)展，法制建設在不斷強化，促進了稅收問題的社會關注度和納稅人的法制觀念的提升，稅務干部的執(zhí)法過程受到的監(jiān)督和制約越來越多。因此，稅務干部應本著公平、公正、文明、效率、法制的原則開展相關執(zhí)法工作，有效規(guī)避相關執(zhí)法風險。 </p><p>　　[關鍵詞]稅收執(zhí)法 風險防范與監(jiān)控 現(xiàn)狀

2、 對策 </p><p>　　中圖分類號：U294.27+5 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）14-0311-01 </p><p>　　隨著稅收法制建設的日益完善，稅源管理更加科學和精細，稅收執(zhí)法定位和環(huán)境變化很大，新時期的稅收征管工作迎來了新的挑戰(zhàn)和機遇。同時，由于地稅法制建設不健全、征管體系不完善、稅務干部業(yè)務素質(zhì)不齊整和納稅人維權意識增強等因素，稅收執(zhí)法風險

3、日益加深。故而，稅務干部提高文明執(zhí)法水平，盡力減少風險，意義十分重大。 </p><p>　　一、稅收執(zhí)法風險認識 </p><p><b>　?。ㄒ唬└拍?</b></p><p>　　所謂稅收執(zhí)法風險是指隱藏于稅收執(zhí)法工作中的、由于執(zhí)法人員和機關的業(yè)務開展會改變稅收管理應有職能效力，同時這種業(yè)務開展會給對執(zhí)法機關和相關人員自身造成危害的各種

4、風險因素的集合?？茖W分析風險產(chǎn)生緣由，認真研究產(chǎn)生根源，積極改善稅收執(zhí)法方法，可以對稅收執(zhí)法風險進行有效預防和監(jiān)控。 </p><p><b>　?。ǘ┓N類 </b></p><p><b>　　1、稅收征管風險 </b></p><p>　　主要體現(xiàn)為沒有準確進行稅務登記、認定納稅人性質(zhì)失誤、劃分減免稅時欠準確、沒有嚴

5、格的定稅程序、稅率執(zhí)行不準確；稅收執(zhí)法人員違法或違紀，征稅時少征或免征、提前或延后，將稅種、入庫級次和地點進行隨意改變等。稅收征管業(yè)務開展的不規(guī)范，給稅收機關的形象和信譽帶來極大損害。為此，相關責任人員將受到違紀或違法的處理。 </p><p><b>　　2、稅務檢查風險 </b></p><p>　　主要體現(xiàn)為稅收執(zhí)法機關或人員開展納稅執(zhí)法時，違反規(guī)定進行調(diào)查取證

6、；未依法將違法稅務罪案移交司法機關；濫用或誤用稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，造成納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益不應有損失；處理或處罰納稅人時，未能認真聽取納稅人陳述，同時也沒按規(guī)進行聽證或完整告知訴訟權等。如此，不規(guī)范行為損害了納稅人利益或讓其感到利益受損，會引起相關行政復議或訴訟，稅務機關會因執(zhí)法決定被撤銷或變更而對納稅人承擔經(jīng)濟賠償?shù)?，相關責任人員也會被追究行政或刑事責任。 </p><p><

7、;b>　　3、其他風險 </b></p><p>　　主要體現(xiàn)為稅收執(zhí)法人員瀆職枉法、貪污腐敗、以權謀私，故意為難納稅人或義務人等。因此，稅務機關相關人員將面臨違紀或違法的處理。 </p><p>　　二、當前稅收執(zhí)法風險防范工作面臨的形勢和工作現(xiàn)狀 </p><p>　　（一）執(zhí)法風險防范工作面臨的形勢 </p><p>

8、　　1、依法行政要求更加嚴格 </p><p>　　國家稅務總局對依法行政提出特別要求：各級稅務機關，都要將法治要求關口前移，引導、幫助稅務干部和納稅人防范法律風險。稅務機關要想依法行政，必須有效地實施法律賦予的稅收管理職權，同時實現(xiàn)“聚財為國，執(zhí)法為民”工作目的。稅收執(zhí)法風險的有效防范，有助于稅收行政工作的依法開展，推進依法治理和規(guī)范管理稅收征管工作，從而強化依法行使稅收征管職能。 </p>&l

9、t;p>　　2、稅收收入壓力不斷增大 </p><p>　　國家要正常運轉(zhuǎn)，必然要靠稅收來保障；這種保障在逐年增長。而要保障稅收收入增長的有序性，應該消除有稅不收和寅吃卯糧的違法或違規(guī)現(xiàn)象，盡力避免稅收執(zhí)法行為的不規(guī)范和變異性，促進稅收征管業(yè)務正常開展和科學化發(fā)展，從而有利于社會主義市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　3、納稅服務需求的逐步提升 </p>&l

10、t;p>　　市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，公民、法人和其他組織的維權意識逐漸增強，稅收執(zhí)法業(yè)務開展能否有效維權，既關系到稅收法律法規(guī)的正常實施，也關系到稅務機關是否可以打造良好的稅收執(zhí)法關系環(huán)境。強化防范稅收執(zhí)法風險，應該借助認真學習稅收執(zhí)法全過程有可能存在的執(zhí)法風險與法律后果來警示稅務征管人員正確行使職權和職能，積極維護自身的信譽和執(zhí)法機關的形象。 </p><p>　　4、稅收執(zhí)法爭議和責任追究的不斷增加 <

11、;/p><p>　　據(jù)測算和估計，2005年至2011年，全國稅務系統(tǒng)接到稅務行政復議申請7458起，經(jīng)核查受理了6814起，維持的有2300起，變更撤銷的有1324起，維持和撤銷之比為1.7：1。全國稅務系統(tǒng)發(fā)生稅務行政訴訟案件1896起，統(tǒng)計一審結(jié)案情況分析，原告訴訟請求被駁回的有621起，維持不變的有730起，變更撤銷的有545件，維持和敗訴之比為1.33：1?？傊?，近些年來全國稅務行政復議案件每年增長率為13

12、%，且復議維持率和訴訟敗訴率呈現(xiàn)出相反方向增長。這樣，執(zhí)法爭議和相關責任追究事件增多，增加稅收執(zhí)法風險。 </p><p>　?。ǘ﹫?zhí)法風險管理工作現(xiàn)狀 </p><p>　　1、缺乏執(zhí)法風險的認識 </p><p>　?。?）對內(nèi)涵和形式缺乏認識 </p><p>　　一些稅務干部思想中，對稅收執(zhí)法風險的內(nèi)涵和形式認識不清楚，沒有明確執(zhí)法

13、風險與納稅風險、工作乏力、違規(guī)違紀、貪污腐敗的區(qū)分，搞混執(zhí)法風險管理和強化監(jiān)督的關系，發(fā)生失職瀆職行為后亡羊補牢。 </p><p>　　（2）缺乏執(zhí)法風險的后果認識 </p><p>　　一些稅務人員以為執(zhí)法風險帶來的后果：只是考核扣分，就是因工作失誤承擔相應經(jīng)濟責任，頂多有點行政責任，只要不因私貪污腐敗和瀆職就不會承擔刑事責任。 </p><p>　　2、尚需整

14、合執(zhí)法風險管理措施 </p><p>　　（1）現(xiàn)有措施比較散亂、不系統(tǒng) </p><p>　　各地主要是依托查處和整頓已發(fā)生風險的地方來進行防范，對稅務風險也就是被動應對，缺乏從識別、評估、控制角度來系統(tǒng)管理風險。 </p><p>　?。?）現(xiàn)有措施比較機械、非多樣 </p><p>　　現(xiàn)有的風險防范管理發(fā)現(xiàn)風險點主要靠蒸干質(zhì)量考核、執(zhí)

15、法督查等辦法，執(zhí)法內(nèi)控水平?jīng)]達到信息化、動態(tài)化和日?；?</p><p>　　三、防范與監(jiān)控稅收執(zhí)法風險措施 </p><p>　　（一）思想不斷防范意識 </p><p>　　全國稅務系統(tǒng)要重點抓好“執(zhí)法風險防范、平安稅務構(gòu)建“這項工作，營造良好執(zhí)法氛圍以利于基層執(zhí)法人員開展業(yè)務，保障稅務人員安全放心執(zhí)法。 </p><p>　?。ǘ?/p>

16、“權治”或人治”意識轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺ㄖ巍?</p><p>　　稅務人員的法治和執(zhí)法風險教育應該得到各級稅務機關的重視與實施，他們的依法治稅觀念和依法行政意識能不斷強化，能自覺學習、遵守相關法律，努力消除僥幸執(zhí)法和麻痹執(zhí)法心理。 </p><p>　?。ㄈ┮揽恳?guī)范執(zhí)法來提高執(zhí)法質(zhì)量 </p><p>　　稅務機關應該在法律、法規(guī)范圍內(nèi)制定或優(yōu)化本系統(tǒng)內(nèi)所有崗位制定出的工

17、作職責和標準及追究實施措施，開展業(yè)務時可以有規(guī)可循，執(zhí)法規(guī)程得到理順。同時，稅務人員開展行政執(zhí)法的過程中應該自覺按照法處理問題，不斷消除隨意性執(zhí)法，全力避免發(fā)生違法、違規(guī)行為。從而使執(zhí)法質(zhì)量得以提高，執(zhí)法風險得以規(guī)避。 </p><p>　　（四）以風險控制機制完善強化自我保護 </p><p>　　稅務機關，應基于文件合法性制定相關文件規(guī)范，盡力避免與相關法律、法規(guī)發(fā)生矛盾而產(chǎn)生風險；在

18、內(nèi)部規(guī)章制度制定時，不能從主觀出發(fā)，而要立足于客觀，要經(jīng)過反復調(diào)查、認真分析、充分論證，切實強化從法律上注重保護稅務干部。同時，稅務人員，應全心全意搞好本職業(yè)務，減少自身工作失誤從而避免相關風險；要嚴格遵守各項紀律、法律、法規(guī)，減少違法行政從而避免相關風險。 </p><p>　?。ㄎ澹娀瘶I(yè)務培訓以促進執(zhí)法人員素質(zhì)提升 </p><p>　　稅收執(zhí)法風險的化解，要求稅收執(zhí)法人員必須具備一

19、定水平的綜合素質(zhì)，能夠正確實施稅收執(zhí)法業(yè)務。這些素質(zhì)應該包括：與時俱進的思想觀念、積極認真的工作態(tài)度、完整齊備的法律知識、熟練高超的業(yè)務技能、較高水平的計算機操作技術和和諧干練的協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務機關，應綜合考慮，立足于全局，重點突出，針對性強，重點強化培訓稅務人員的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，從而促使稅務人員的綜合素質(zhì)得到提升。 </p><p><b>　　參考文獻 </b></p&g

20、t;<p>　　[1] 陳國英，稅收執(zhí)法風險的成因與防范措施，稅務研究，2010.9 </p><p>　　[2] 苑新麗，稅收執(zhí)法風險來源及其防范措施，地方財政研究，2011.8 </p><p><b>　　作者簡介 </b></p><p>　　李羿廷，男，1982年4月生，湖南省衡陽人，碩士研究生，衡東縣地稅局干部，主要研