淺析如何強(qiáng)化會計監(jiān)督

1、<p>　　淺析如何強(qiáng)化會計監(jiān)督</p><p>　　會計監(jiān)督一直是我國會計學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜，會計監(jiān)督的重要性和必要性毋庸置疑。然而目前的會計監(jiān)督現(xiàn)狀卻不盡人意，會計監(jiān)督弱化的種種現(xiàn)狀，嚴(yán)重困擾了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此加強(qiáng)和發(fā)展會計監(jiān)督職能已刻不容緩。 </p><p>　　一、會計監(jiān)督現(xiàn)狀分析 </p>

2、<p>　　1、當(dāng)前會計管理體制存在的弊端 </p><p>　　在現(xiàn)行的會計管理體制下，會計人員的監(jiān)督職能宏觀上體現(xiàn)國家法律意志，微觀上服從單位管理層的旨意，具有雙重性特征。會計管理人員一方面要執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律的規(guī)定，另一方面會計人員隸屬于各企業(yè)，受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)制約，并與企業(yè)存在共同利益，在企業(yè)的局部利益和國家利益不協(xié)調(diào)時，會計人員出于切身利益的考慮，沒有以國家利益為重，堅持原則，照章辦事

3、。 </p><p>　　2、企業(yè)內(nèi)部控制不健全，控制制度失調(diào) </p><p>　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為保證企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整而建立健全內(nèi)部控制制度是非常必要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，缺乏各種內(nèi)部監(jiān)督制度，甚至沒有基本的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員。即使設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。此外，隨著計算機(jī)在會計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會計人員技術(shù)要求較高，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難

4、以落實(shí)，違紀(jì)違規(guī)行為更易發(fā)生，會計監(jiān)督難度增加。 </p><p>　　3、企業(yè)負(fù)責(zé)人法制薄弱、缺乏監(jiān)督意識 </p><p>　　由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制尚未健全，法人治理等相關(guān)規(guī)定不夠明確，加上企業(yè)經(jīng)營者的會計知識和法律知識薄弱，經(jīng)營者通常獨(dú)攬大權(quán)，集人、財、物三重管理于一身，為了追求利益的最大化，指使、授權(quán)會計機(jī)構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從事違法會計活動，致使財

5、務(wù)部門受控于管理當(dāng)局，造成會計人員不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，從而影響正常會計的工作。 </p><p>　　4、社會審計監(jiān)督不規(guī)范，執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差 </p><p>　　我國注冊會計師行業(yè)缺乏一些必要的行業(yè)規(guī)范和行業(yè)管理制度，注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管缺乏有效性，行政干預(yù)、地區(qū)（部門）保護(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重制約著注冊會計師服務(wù)、溝通、公證、監(jiān)督作用的發(fā)揮。一些注冊會計師及會計事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德上

6、放縱，迎合地區(qū)利益、部門利益、客戶利益的需要，滿足其不合理要求，串通舞弊，造成經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量低下，嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序的有序運(yùn)行。 </p><p>　　5、會計人員綜合素質(zhì)有待提高，自我道德約束需要加強(qiáng)。 </p><p>　　現(xiàn)階段我國會計從業(yè)人員較多，但會計高端人才較為缺乏，會計人員整體素質(zhì)不高，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，有的雖然已取得會計從業(yè)資格證但僅限理念知識的學(xué)習(xí)，沒有實(shí)際從業(yè)經(jīng)驗，而

7、且有的還是無證上崗。此外，有的會計人員法制觀念淡薄，不遵守會計相關(guān)法律、法規(guī)和職業(yè)道德，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，自我約束能力差，惟命是從，想方設(shè)法鉆法律的空子，有意造假，使得會計信息失真在所難免。 </p><p>　　6、國家監(jiān)督力度不夠，法制法規(guī)建設(shè)不健全 </p><p>　　國家會計監(jiān)督主要是通過制定法律法規(guī)、執(zhí)行法律法規(guī)和檢查法律法規(guī)三個環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)的。但是，面對多元經(jīng)濟(jì)，某些法規(guī)明顯滯

8、后，國家會計監(jiān)督相對于管理對象這一數(shù)量龐大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行獨(dú)立體，監(jiān)督力量顯得薄弱。國家會計監(jiān)督過程中對違規(guī)違紀(jì)者的處罰力度不夠嚴(yán)厲，犯罪成本低，必然致使監(jiān)督流于形式，大大弱化了國家監(jiān)督的威懾力。 </p><p>　　二、強(qiáng)化會計監(jiān)督的對策 </p><p>　　1、改革現(xiàn)行會計人員管理體制，增強(qiáng)會計人員工作獨(dú)立性 </p><p>　　可以考慮建立會計委派制，通過派出

9、人事關(guān)系不在被委派單位的會計人員，對被委派單位的會計信息實(shí)施即時監(jiān)督。這種制度可以保證會計人員業(yè)務(wù)管理的獨(dú)立性，解決會計人員依法合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督時的后顧之憂，會計人員在經(jīng)營活動中能更好地履行自身的基本職責(zé)，達(dá)到保證會計信息真實(shí)和從源頭上防止腐敗的目的。 </p><p>　　2、建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制 </p><p>　　單位內(nèi)部要有完善的財務(wù)制度，任何人包括單位負(fù)責(zé)人不得干涉會計人員

10、從事經(jīng)濟(jì)工作，更不得指使會計人員隱瞞、虛報單位的經(jīng)濟(jì)情況。參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督，相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。 </p><p>　　3、加強(qiáng)外部監(jiān)督，建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制 </p><p>　　進(jìn)一步加強(qiáng)社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)要客觀、公正、全

11、面的對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，如實(shí)報告委托單位的收支、贏利等經(jīng)濟(jì)情況，對依法公開披露的單位會計報告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會計人員創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。 </p><p><b>　　4、加強(qiáng)社會監(jiān)督 </b></p><p>　　完善社會監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮注冊會計師的作用。首先應(yīng)全面推行注冊會計

12、師審計制度，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，建立以會計師事務(wù)所和注冊會計師為主要形式的社會監(jiān)督評價體系。其次注冊會計師必須嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，根據(jù)有關(guān)規(guī)定以獨(dú)立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。最后應(yīng)加強(qiáng)注冊會計師隊伍自身建設(shè)，加強(qiáng)職業(yè)道德觀念和風(fēng)險意識，提高業(yè)務(wù)水平，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，向企業(yè)提供高水平、高質(zhì)量的服務(wù)，樹立良好的公眾形象，認(rèn)真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，與工商、稅

13、務(wù)、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好會計監(jiān)督工作。 </p><p>　　5、培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才 </p><p>　　首先，提高會計人員的思想素質(zhì)和法律意識。要求會計人員具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心，牢固樹立為國理財、為民理財?shù)乃枷耄_處理各種利益關(guān)系，嚴(yán)格遵守會計相關(guān)法律法規(guī)，要有較強(qiáng)的法律意識。其次，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會計人員努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，不斷提高

14、自身的專業(yè)水平，重視會計人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育。最后，提高會計人員的職業(yè)道德水平。要求會計人員自我約束力強(qiáng)，遵守公共道德，抵制各種誘惑，敢于同各種違法行為作斗爭。只有具備這樣素質(zhì)的會計人員才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。 </p><p>　　6、加快法律法規(guī)建設(shè)，完善會計法律體系 </p><p>　　進(jìn)一步完善以《會計法》為中心的會計法律、法規(guī)體系建設(shè)，