遼寧省營(yíng)口市政府審計(jì)信息化調(diào)查分析 【畢業(yè)論文】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）</p><p>　　論文題目：遼寧省營(yíng)口市政府審計(jì)信息化調(diào)查分析</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí) 信息管理與信息系統(tǒng) </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </

2、p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 日</p><p><b>　　畢業(yè)論文獨(dú)創(chuàng)性聲明</b></p><p>　　本人鄭重聲明所提交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除文中特別

3、加以標(biāo)注的地方外，論文中不包含他人已經(jīng)發(fā)表的學(xué)術(shù)成果或者他人為獲得高等院校學(xué)位而使用過的材料，論文中不涉及任何知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。否則，本人將承擔(dān)一切責(zé)任。</p><p>　　學(xué)生簽名：____________ </p><p>　　日 期：____________ </p><p><b>　　摘 要</b></p><

4、;p>　　在國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展和信息技術(shù)不斷進(jìn)步的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)也得到了較快的發(fā)展。隨著國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的日趨普及，以查賬為主要手段的審計(jì)職業(yè)遇到了來(lái)自計(jì)算機(jī)技術(shù)的挑戰(zhàn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)手段必須作出相應(yīng)的調(diào)整。利用信息技術(shù)大力開展審計(jì)信息化建設(shè)，全面檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。</p><p>　　本文首先闡述了審計(jì)信息化的概念和意義，并分析了國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息

5、化建設(shè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，通過對(duì)遼寧省營(yíng)口市政府部門審計(jì)信息化現(xiàn)狀的調(diào)查，在分析遼寧省營(yíng)口市政府審計(jì)信息化中存在主要問題的基礎(chǔ)上，針對(duì)性提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。文章最后對(duì)寧波市電子警察數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行了案例分析。</p><p>　　關(guān)鍵詞：政府審計(jì)；信息化建設(shè)；發(fā)展現(xiàn)狀；調(diào)查分析 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p&

6、gt;　　With the development of economic development and information technology unceasing progress, the Government auditing information has been rapid development.At present the computerized audit is more and more popular i

7、n the government offices, enterprises and institutions. So the auditing trade that uses the account check as the main method faces the challenge of computer technologies. The audit agencies should make appropriate adjust

8、ments,use the information technology vigorously carry out the inf</p><p>　　This paper expounds the concept and significance of the audit information, and analyzes the domestic and foreign audit informationiz

9、ation construction present situation and the characteristic. Through to the government auditing informatization development questionnaire analysis of Yingkou City Liaoning Province,.On the basic of analysis of the main p

10、roblems in the government auditing informatization of Yingkou City Liaoning Province,and according to these factors put forward the corresponding po</p><p>　　Keywords: Government Audit, Informatization Const

11、ruction，Development status， investigation and analysis </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 審計(jì)信息化的內(nèi)涵1</p><p>　　1.1 審計(jì)信息化的概念1</p><p>　　1.2 審計(jì)信息化的作用和意義2</p&

12、gt;<p>　　2 國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息化的現(xiàn)狀4</p><p>　　2.1 國(guó)內(nèi)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀4</p><p>　　2.2 國(guó)外審計(jì)企業(yè)信息化的現(xiàn)狀4</p><p>　　3 營(yíng)口市政府部門審計(jì)信息化的調(diào)查分析9</p><p>　　3.1 營(yíng)口市政府審計(jì)部門簡(jiǎn)介9</p><p>　　3.

13、2 問卷調(diào)查分析9</p><p>　　3.2.1 問卷設(shè)計(jì)與回收9</p><p>　　3.2.2 問卷分析10</p><p>　　4 營(yíng)口市政府審計(jì)信息化存在的問題及對(duì)策分析15</p><p>　　4.1營(yíng)口市政府審計(jì)信息化存在的問題15</p><p>　　4.2對(duì)策分析17</p>

14、<p><b>　　5 案例分析19</b></p><p>　　5.1寧波市電子警察管理系統(tǒng)審計(jì)簡(jiǎn)介19</p><p>　　5.2業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)模型構(gòu)建19</p><p>　　5.3業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理20</p><p>　　5.4分析測(cè)試21</p><p><b>

15、;　　結(jié) 論24</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)25</b></p><p><b>　　致 謝26</b></p><p>　　附件四：遼寧省營(yíng)口市審計(jì)信息化問卷調(diào)查表27</p><p>　　隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，從二十世紀(jì)八十年代開始，金融、稅務(wù)、海

16、關(guān)和電力等領(lǐng)域已開始廣泛的應(yīng)用信息化技術(shù)，同時(shí)信息的高速發(fā)展也帶動(dòng)了這些領(lǐng)域的快速進(jìn)步。</p><p>　　特別是進(jìn)入到二十一世紀(jì)以來(lái)，信息化的浪潮已席卷全球，隨著電子商務(wù)的興起使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化，這些變化都給以傳統(tǒng)查賬為主的審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。在這種大形勢(shì)下審計(jì)工作的信息化已成為審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。</p><p>　　1 審計(jì)信息化的內(nèi)涵</p>

17、<p>　　1.1 審計(jì)信息化的概念</p><p>　　信息化的概念起源于60年代的日本，首先是由一位日本學(xué)者提出來(lái)的，而后被譯成英文傳播到西方，西方社會(huì)普遍使用“信息社會(huì)”和“信息化”的概念是二十世紀(jì)70年代后期才開始的。</p><p>　　關(guān)于信息化的表述，在中國(guó)學(xué)術(shù)界和政府內(nèi)部作過較長(zhǎng)時(shí)間的研討。有的認(rèn)為，信息化就是計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的現(xiàn)代化；也有的認(rèn)為，信息化就

18、是從物質(zhì)生產(chǎn)占主導(dǎo)地位的社會(huì)向信息產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位社會(huì)轉(zhuǎn)變的發(fā)展過程；還有的認(rèn)為，信息化就是從工業(yè)社會(huì)向信息社會(huì)演進(jìn)的過程。1997年召開的首屆全國(guó)信息化工作會(huì)議，對(duì)信息化定義為：“信息化是指培育、發(fā)展以智能化工具為代表的新的生產(chǎn)力并使之造福于社會(huì)的歷史過程?！?lt;/p><p>　　審計(jì)信息化是指當(dāng)被審計(jì)對(duì)象運(yùn)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，適應(yīng)審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)信息化和經(jīng)營(yíng)信息化的需要，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)

19、的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計(jì)技術(shù)方法和知識(shí)等進(jìn)行全面改革，對(duì)審計(jì)對(duì)象的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)工作的總和[1]。計(jì)算機(jī)審計(jì)有兩種形式：對(duì)計(jì)算機(jī)管理的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；對(duì)電子財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審查，也叫IT審計(jì)或信息系統(tǒng)審計(jì)[2]。吳沁紅[3]也對(duì)審計(jì)信息化的內(nèi)涵做出了解釋：從技術(shù)方面來(lái)看，審計(jì)信息化是以審計(jì)信息資源開發(fā)利用為核心，以計(jì)算機(jī)硬軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)、集成

20、技術(shù)等為依托的新技術(shù)在審計(jì)工作中的擴(kuò)散。從組成要素來(lái)看，審計(jì)信息化由審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)與信息產(chǎn)業(yè)、信息技術(shù)應(yīng)用和信息人才所組成。</p><p>　　1.2 審計(jì)信息化的作用和意義</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展及其應(yīng)用領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和Internet的發(fā)展，基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。這就使得以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為依托的

21、審計(jì)工作面臨前所未有的挑戰(zhàn)。信息化的審計(jì)對(duì)于保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、審核資源是否得到高效地使用等等對(duì)企事業(yè)單位而言就顯得十分的重要，審計(jì)信息化已成為今后審計(jì)工作的必然發(fā)展趨勢(shì)。由此可以看出審計(jì)信息化不僅是適應(yīng)環(huán)境變化的需要同時(shí)也是審計(jì)工作自身發(fā)展變革的需要。</p><p>　　我國(guó)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展使得審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化。有些企事業(yè)單位相繼實(shí)現(xiàn)了管理自動(dòng)化、辦公網(wǎng)絡(luò)化以及績(jī)效考評(píng)的系統(tǒng)化，與之

22、相關(guān)的很多財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)信息都在逐步向無(wú)紙化過度。王珊珊（2010）[4]在《淺析審計(jì)信息化極其構(gòu)架探析》中認(rèn)為：“審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督控制體系的重要組成部分，意義重大，特別是進(jìn)入二十一世紀(jì)后，隨著審計(jì)環(huán)境發(fā)生的巨大變化，審計(jì)也發(fā)生了重大變革，世界經(jīng)濟(jì)一體化促使審計(jì)應(yīng)當(dāng)信息化與國(guó)際接軌。”</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)以及信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化得到迅速普及，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施改變了會(huì)計(jì)信息存貯方法、核算形式及

23、內(nèi)部控制方式，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員必須要了解和審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，以證實(shí)其會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。近年來(lái)，各級(jí)地方政府也把信息化建設(shè)當(dāng)作大事來(lái)抓，尤其是一些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)的各地行政單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)已逐步實(shí)現(xiàn)電算化，并納入會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核算。審計(jì)人員若不掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，將無(wú)法全面獲得被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料，更不會(huì)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變審計(jì)

24、方式，提升審計(jì)手段，不斷擴(kuò)大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，積極嘗試計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。由此可以看出信息系統(tǒng)審計(jì)有利于維護(hù)信息時(shí)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。</p><p>　　從世界上發(fā)達(dá)國(guó)家走過的歷程來(lái)看，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的階段，都要向信息化的方向發(fā)展，特別是以經(jīng)濟(jì)信息為基礎(chǔ)的審計(jì)信息化的發(fā)展，也是我們未來(lái)發(fā)展的一個(gè)方向，無(wú)論是日本、美國(guó)，還是加拿大都是走過了這樣一個(gè)進(jìn)程。目前各主要發(fā)達(dá)國(guó)家都走在審計(jì)信息化的前列，以保證經(jīng)濟(jì)

25、秩序的穩(wěn)定。因此，我們也必須把握這個(gè)大趨勢(shì)，并且緊緊咬住，奮起直追。國(guó)家審計(jì)署在09年《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)地方審計(jì)工作指導(dǎo)意見的通知》中就明確提出要推動(dòng)加快信息化建設(shè)步伐，加強(qiáng)審計(jì)信息管理，建立信息共享機(jī)制。可見審計(jì)信息化是審計(jì)工作的必經(jīng)之路，更是在信息飛速發(fā)展的今天審計(jì)工作為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所必須做出的改變。可見審計(jì)信息化對(duì)增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊的能力，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、提高財(cái)政資金使用效益等方面具

26、有十分重要的意義。</p><p>　　總之，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開網(wǎng)絡(luò)和信息化的支持。隨著通信、計(jì)算機(jī)軟件等信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，以及互聯(lián)網(wǎng)的日益普及，信息化成為審計(jì)工作發(fā)展的必然要求，成為高效準(zhǔn)確的完成審計(jì)工作重要的支撐和保證。特別是加強(qiáng)政府審計(jì)成為了我國(guó)審計(jì)發(fā)展中的重中之重，是審計(jì)工作的重要組成部分。政府機(jī)關(guān)的審計(jì)關(guān)系到國(guó)家法律法規(guī)的統(tǒng)一實(shí)施，關(guān)系到依法行政、客觀公正，關(guān)系到黨和政府的形象。因此，審計(jì)信息

27、化建設(shè)無(wú)論對(duì)政府機(jī)關(guān)還是企業(yè)事業(yè)單位的發(fā)展都有著極其重要的意義。它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，滿足競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展和參與競(jìng)爭(zhēng)的需要，所以審計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)信息化，審計(jì)信息化對(duì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)全面把握新形勢(shì)、新任務(wù)下的審計(jì)工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　2 國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息化的現(xiàn)狀</p><p>　　2.1 國(guó)內(nèi)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀</p><p>　　我國(guó)審計(jì)信息化目前還存

28、在起步晚，開展不夠普遍，主要集中在一些發(fā)達(dá)城市的少數(shù)審計(jì)部門等問題。而且我國(guó)在信息化審計(jì)方面的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計(jì)軟件的開發(fā)和審計(jì)人員的素質(zhì)上都十分落后，不能適應(yīng)審計(jì)信息化逐步普及的需要。同時(shí)我國(guó)在會(huì)計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作各自的安排和發(fā)展也不在同一水平上。所以我國(guó)只有加速審計(jì)信息化的進(jìn)程才能使審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展同步。</p><p>　　信美芳(2009)[5]在《關(guān)于審計(jì)信息化的探討》中認(rèn)為：“首先，我國(guó)的

29、審計(jì)信息化已經(jīng)起步但仍處于較低層次。其次，我國(guó)的審計(jì)軟件開發(fā)今年來(lái)取得了顯著進(jìn)步，特別是在審計(jì)法規(guī)檢索系統(tǒng)，但還不夠完善。再次，隨著審計(jì)信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國(guó)審計(jì)信息化已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員。但總體上利用計(jì)算機(jī)審計(jì)能力不足。”國(guó)家審計(jì)署信息辦公室主任周德銘(2004.6)[6]在《追趕審計(jì)信息化30年差距》認(rèn)為：“我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)同外國(guó)相比起步比較晚，可以說(shuō)，與起步早的國(guó)家有30年的差距。目前，金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)主要分

30、兩大類，一類是審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，一類是審計(jì)管理系統(tǒng)。此前國(guó)內(nèi)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件至少有幾十個(gè)。2001年國(guó)家審計(jì)署對(duì)所有軟件作了評(píng)審，最終通過評(píng)審的軟件有10多個(gè)。董紅兵(2008)[7]在《努力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)》一文中指出：“為了適應(yīng)環(huán)境的變化，滿足自身發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)的需要，審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)信息化。審計(jì)信息化建設(shè)要從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、審計(jì)信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)審計(jì)三個(gè)層次來(lái)推進(jìn)，要從提高認(rèn)識(shí)、完善制度、提高審計(jì)人員素質(zhì)等幾方面入手，不斷提高我國(guó)審計(jì)信息化

31、水平?！?lt;/p><p>　　相比之下，我國(guó)的審計(jì)信息化起步較晚，在發(fā)展過程中，可以借鑒國(guó)外的做法，從法律或行業(yè)規(guī)范的角度對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)行要求，以促進(jìn)其推行過程。在實(shí)踐中，除審計(jì)署信息辦外，可鼓勵(lì)相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)或者專門進(jìn)行審計(jì)信息化研究的團(tuán)體加大專門研究的力度，在國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面積極推行審計(jì)信息化進(jìn)程（成瑤，2008）[8]。</p><p>　　2.2 國(guó)外審計(jì)企業(yè)信

32、息化的現(xiàn)狀</p><p>　　當(dāng)前國(guó)外許多發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)在利用信息技術(shù)開展審計(jì)業(yè)務(wù)方面已經(jīng)取得了非凡的成就?，F(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)手段幫助審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了高效的運(yùn)作。美國(guó)和日本已經(jīng)走在審計(jì)信息化和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)領(lǐng)域的前列，歐洲的審計(jì)信息化起步稍晚。從美國(guó)、歐洲、日本的審計(jì)信息化發(fā)展情況來(lái)看，在國(guó)外，計(jì)算機(jī)審計(jì)也稱為電子數(shù)據(jù)處理（EDP）審計(jì)，開展極為廣泛。1989年，美國(guó)成立了EDP審計(jì)師協(xié)會(huì)，經(jīng)過不斷的發(fā)展現(xiàn)在EDP

33、在美國(guó)已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)。HANNERÍ BOTHA AND J.A. BOON（2003）[16]在《審計(jì)信息化的原則和準(zhǔn)則》中提到：“審計(jì)是一門公認(rèn)的管理技術(shù)，在商業(yè)世界存在不同類型的審計(jì)，如財(cái)務(wù)審計(jì)，通信技術(shù)審計(jì)，應(yīng)用科學(xué)審計(jì)，就業(yè)審計(jì)等等。審計(jì)信息化與傳統(tǒng)的審計(jì)相比更是存在很多優(yōu)勢(shì)：高效性的優(yōu)勢(shì)，診斷優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)等。”以下是以美國(guó)，日本、加拿大和澳大利亞為例對(duì)審計(jì)信息化的發(fā)展情況加以說(shuō)明。</p>

34、<p><b>　　2.2.1 美國(guó)</b></p><p>　　美國(guó)是世界上計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用最早、發(fā)展最快、普及程度最高的國(guó)家之一。美國(guó)政府及民間機(jī)構(gòu)，十分重視計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的研究與應(yīng)用。美國(guó)的最高審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織很早就對(duì) EDP（Electronic Data Procession）應(yīng)用、內(nèi)部控制、EDP 審計(jì)等問題從不同的角度做出了明確的描述、限制和其他規(guī)定。早在19

35、68 年美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)與審計(jì)》，強(qiáng)調(diào)了電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)開展審計(jì)工作的重要意義。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)從 1976 年到 1986 年期間頒布了一系列《計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù)系統(tǒng)指南》，對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)系統(tǒng)規(guī)范、內(nèi)部控制、審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明第3號(hào)(SAS No.3)中也明確指出了 EDP 應(yīng)用的概念、性質(zhì)及它對(duì)審計(jì)人員在研究和評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響。1984

36、年重新發(fā)布的SASI-248，取代原來(lái)的SAS No.3，更加廣泛完整地闡述了計(jì)算機(jī)應(yīng)用對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表等方面的影響。1986 年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《計(jì)算機(jī)舞弊與濫用法案》。該法案對(duì)約束計(jì)算機(jī)犯罪起到了很大的作用。1989 年，美國(guó)成立了 EDP 審</p><p><b>　　2.2.2 加拿大</b></p><p>　　加拿大在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面開展的極為廣泛，相應(yīng)的其

37、計(jì)算機(jī)審計(jì)也得到了普遍的發(fā)展。加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署長(zhǎng)期以來(lái)就致力于審計(jì)信息化與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方面的研究與應(yīng)用。加拿大出版的《綜合審計(jì)指南》一書，有專門的章節(jié)論述計(jì)算機(jī)審計(jì)，并對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求和控制措施等內(nèi)容作了詳細(xì)的說(shuō)明。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于 1986 年頒布的《計(jì)算機(jī)審計(jì)指南》對(duì)如何開展EDP 環(huán)境下的審計(jì)工作，EDP 環(huán)境下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)闡述。</p><p>

38、;　　在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，加拿大形成了一套比較規(guī)范的做法。為了實(shí)施有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)，加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署每年都要對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較普遍的企業(yè)進(jìn)行廣泛的調(diào)研。具體的調(diào)研內(nèi)容包括系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、組織機(jī)構(gòu)情況、設(shè)備情況、數(shù)據(jù)處理情況、內(nèi)部審計(jì)情況、程序與數(shù)據(jù)的安全情況以及數(shù)據(jù)的備份情況等等。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)劃。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，特別注重系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審查與評(píng)價(jià)。</p><p>　　在開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助

39、審計(jì)技術(shù)方面，加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署提出了具體目標(biāo)和要求。它們提出，開發(fā)目標(biāo)是有利于提高審計(jì)的效果和效率，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)滿足實(shí)施數(shù)據(jù)抽樣、驗(yàn)證數(shù)據(jù)整體的完整性以及對(duì)關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢索的要求。加拿大開發(fā)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件基本上有兩類，一類是專門用于某個(gè)審計(jì)用途的，如交互式取樣分析軟件、集中數(shù)據(jù)選擇軟件等等；另一類是通用審計(jì)軟件，它能在多種環(huán)境中運(yùn)行，提供了抽樣、匯總等功能。加拿大的審計(jì)軟件通用性很強(qiáng)，多數(shù)軟件都能與其他軟件相聯(lián)結(jié)，這些軟件

40、不僅在加拿大本國(guó)，在全世界亦有一定的實(shí)用價(jià)值[9]。</p><p>　　2.2.3 日本[8]</p><p>　　在日本有許多學(xué)術(shù)團(tuán)體從事計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究，其中不乏專門研究計(jì)算機(jī)審計(jì)者。如日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、日本情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會(huì)、日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)、系統(tǒng)審計(jì)學(xué)會(huì)以及EDP審計(jì)人協(xié)會(huì)等等。其中，后兩個(gè)協(xié)會(huì)是專門從事計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的。此外，政府機(jī)構(gòu)(如通商產(chǎn)業(yè)省)以及大企業(yè)也積極組織力量進(jìn)行

41、這方面的研究。</p><p>　?。?）日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)</p><p>　　日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的會(huì)刊是《審計(jì)資料》。1959年，該刊登載的由日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的事務(wù)局調(diào)查本部撰寫的《關(guān)于Pcs和EDP審計(jì)的若干考察》一文，是日本最早發(fā)表的一篇關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的文章。從1963年開始，日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)設(shè)立了EDP審計(jì)委員會(huì)，專門研究計(jì)算機(jī)審計(jì)。</p><p>　?。?

42、）日本情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會(huì)</p><p>　　該組織也下設(shè)了專題委員會(huì)研究計(jì)算機(jī)審計(jì)。從1975年到1979年，每年公布一個(gè)研究報(bào)告。在1980年，提出了一個(gè)《系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)(草案)》，它是1985年日本正式公布的《系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)》的前身。</p><p>　?。?）日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)</p><p>　　在日本以組織形式進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)研究的當(dāng)首推公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)。從1980

43、年開始，該協(xié)會(huì)下設(shè)的電子計(jì)算機(jī)委員會(huì)就開始對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)問題進(jìn)行系統(tǒng)的研究。經(jīng)過多次討論研究，于1980年12月設(shè)計(jì)推出了《EDP系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)問卷》。這個(gè)調(diào)查問卷公布以后，在社會(huì)上產(chǎn)生了很大影響。此后，這個(gè)委員會(huì)改名為“情報(bào)系統(tǒng)委員會(huì)”，每年都公布其研究成果。</p><p><b>　?。?）系統(tǒng)審計(jì)學(xué)會(huì)</b></p><p>　　該學(xué)會(huì)成立于1986年，是專門從

44、事有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的學(xué)術(shù)團(tuán)體。該組織除每月進(jìn)行例會(huì)研究外，還分為多個(gè)研究會(huì)，諸如風(fēng)險(xiǎn)管理、系統(tǒng)審計(jì)方法、系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐等等。</p><p>　?。?）EDP 審計(jì)人協(xié)會(huì)</p><p>　　EDP 審計(jì)人協(xié)會(huì)于 1969 年成立。其中心目標(biāo)是普及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，提高其社會(huì)地位。其支部達(dá) 120 多個(gè)，分布在世界上的 26 個(gè)國(guó)家。</p><p&g

45、t;<b>　?。?）通商產(chǎn)業(yè)省</b></p><p>　　1984年，通商產(chǎn)業(yè)省設(shè)置了“信息化對(duì)策委員會(huì)系統(tǒng)審計(jì)分會(huì)”，就系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)審定進(jìn)行多方研究。此后，在其研究成果的基礎(chǔ)上，于1985年1月25日正式公布了《系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)》，這是日本進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的指導(dǎo)性文件。</p><p>　　此外，日本的一些企業(yè)(如富士通等)也成立有計(jì)算機(jī)審計(jì)研究會(huì)，著重 EDP 系統(tǒng)

46、的內(nèi)部控制以及計(jì)算機(jī)審計(jì)基準(zhǔn)的研究，并以報(bào)告形式公布其研究成果。</p><p>　　2.2.4 澳大利亞</p><p>　　澳大利亞聯(lián)邦銀行起源于1966年，是澳大利亞最早使用計(jì)算機(jī)管理內(nèi)部業(yè)務(wù)的單位。1969年計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在悉尼運(yùn)轉(zhuǎn)，1974年銀行卡開始使用，同時(shí)在銀行內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)，它們直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，銀行內(nèi)部原有165名人員從事審計(jì)工作，由于開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，并不斷

47、更新了審計(jì)系統(tǒng)，截至2001年時(shí)該銀行只需80名審計(jì)人員便可以完成全部的審計(jì)工作。</p><p>　　澳大利亞聯(lián)邦政府內(nèi)有330個(gè)地方政府部門，澳大利亞的《審計(jì)法》規(guī)定每個(gè)政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須建立相應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)。所以每個(gè)部門都有一個(gè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并且由于在審計(jì)方面有相關(guān)的法律規(guī)定，每個(gè)私人機(jī)構(gòu)也都自覺地成立了審計(jì)委員會(huì)并配備了審計(jì)人員。在澳大利亞，不管是政府部門還是私人企業(yè)，都越來(lái)越多地開展審計(jì)信息化

48、。實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化主要需要有四種軟件支持，即：Spreadshect software、Statistics software、Database software、GeographicalInformation System software。通過審計(jì)軟件的應(yīng)用和審計(jì)人才的培養(yǎng)才能全面推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，使審計(jì)工作向無(wú)紙化審計(jì)目標(biāo)邁進(jìn)。在審計(jì)信息化的實(shí)施過程中，澳大利亞十分重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。審計(jì)部門通過分配內(nèi)部人員到大學(xué)學(xué)習(xí)和內(nèi)部的崗位培

49、訓(xùn)要求所有審計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，同時(shí)注重不斷調(diào)整、更新計(jì)算機(jī)手段的應(yīng)用，不斷研究數(shù)據(jù)提取與數(shù)據(jù)下載的工作，為審計(jì)工作的開展提供有力的軟件支持。目前，澳大利亞加大了審計(jì)信息化的建設(shè)，審計(jì)調(diào)查都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，可以在網(wǎng)上任意選用不同審計(jì)軟件，大大</p><p>　　3 營(yíng)口市政府部門審計(jì)信息化的調(diào)查分析</p><p>　　3.1 營(yíng)口市政府審計(jì)部門簡(jiǎn)介</p><

50、p>　　中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在政府，是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的組成部分。審計(jì)署是國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)，同時(shí)也是國(guó)務(wù)院的組成部門。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在本級(jí)行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。</p><p>　　營(yíng)口市地方各級(jí)審計(jì)局均為行政

51、單位，國(guó)家公務(wù)員編制。審計(jì)局主要負(fù)責(zé)地方政府各部門和所有企事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作。審計(jì)局一般設(shè)有辦公室、財(cái)政金融審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科、經(jīng)貿(mào)審計(jì)科、固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、農(nóng)業(yè)資源與環(huán)境審計(jì)科、干審科、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室、內(nèi)審協(xié)會(huì)等科室。目前，營(yíng)口市設(shè)有地市級(jí)審計(jì)局1個(gè)，縣區(qū)級(jí)審計(jì)局6個(gè)。分別為西市區(qū)審計(jì)局、站前區(qū)審計(jì)局、老邊區(qū)審計(jì)局、鲅魚圈區(qū)審計(jì)局、大石橋市審計(jì)局及蓋州市審計(jì)局。</p><p>　　3.2 問

52、卷調(diào)查分析</p><p>　　3.2.1 問卷設(shè)計(jì)與回收</p><p>　　為了得到營(yíng)口市政府部門審計(jì)信息化的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的數(shù)據(jù)，以及審計(jì)信息化現(xiàn)狀和存在的主要問題，專門設(shè)計(jì)了一份被訪者的基本情況，所在政府審計(jì)部門審計(jì)信息化情況兩部分內(nèi)容組成的調(diào)查問卷。</p><p>　　本次調(diào)查活動(dòng)時(shí)間為2011年7月—2011年9月。問卷調(diào)查表的發(fā)放主要采用兩種

53、形式：一種是通過電子郵件將調(diào)查文件發(fā)給調(diào)查單位，待被調(diào)查對(duì)象回答后回郵；另一種方式是親自到各個(gè)政府審計(jì)部門的所在地去現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，當(dāng)場(chǎng)收回調(diào)查問卷。調(diào)查對(duì)象主要為政府審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)及各個(gè)審計(jì)部門的工作人員等一些了解政府審計(jì)部門情況的人員。</p><p>　　本次調(diào)查共發(fā)放了180份調(diào)查問卷?；厥沼行柧?67份，回收率達(dá)到92.8%。從問卷回收的情況和對(duì)數(shù)據(jù)的分析，回收的有效問卷能夠滿足本次調(diào)查的可靠性需求。<

54、;/p><p>　　3.2.2 問卷分析</p><p>　?。?）營(yíng)口市政府審計(jì)部門情況</p><p>　　本次研究的主要研究對(duì)象為營(yíng)口市各個(gè)政府審計(jì)部門。審計(jì)部門的規(guī)模（各個(gè)科室的人數(shù)）對(duì)審計(jì)信息化的程度影響較大（見圖1）。從圖中可以看出，被訪者所在的審計(jì)部門人數(shù)為10-20人調(diào)查人數(shù)的一半左右，被訪者所在部門人數(shù)為6-10人和10-20人的部門各占了四分之一左右

55、。而所在審計(jì)部門人數(shù)為20人以上的占極少的部分，說(shuō)明營(yíng)口市的政府審計(jì)部門的規(guī)模都不大。</p><p>　　圖1 被訪者所在部門人數(shù)</p><p>　　分析被訪者所在審計(jì)部門的工作年限同樣對(duì)深入了解營(yíng)口市審計(jì)部門的情況有重要意義。通過調(diào)查分析我們可以看出，在本審計(jì)部門工作5年以上的占大約25%，僅有17人為新上崗的人員，約占受訪者的比例為10%（見表2）。從中我們可以看出，營(yíng)口市政府審計(jì)

56、部門的人員變動(dòng)并不大，也沒有隨著審計(jì)工作的逐步開展和信息化的需求吸納更多的專業(yè)人才。</p><p>　?。?）審計(jì)部門的信息化情況</p><p>　　審計(jì)部門在執(zhí)行外勤時(shí)所配備的計(jì)算機(jī)數(shù)量是反映審計(jì)信息化水平的一個(gè)重要標(biāo)志（見圖3），在受訪者中，執(zhí)行審計(jì)外勤時(shí)沒有配備計(jì)算機(jī)的居然達(dá)到120人，占被訪者的2/3左右。僅有10名被訪者表示在執(zhí)行審計(jì)外勤時(shí)會(huì)一人配備一臺(tái)計(jì)算機(jī)，這反映了營(yíng)口市

57、大部分政府部門的審計(jì)信息化狀況處于極低水平階段。</p><p>　　圖3 外勤審計(jì)配備計(jì)算機(jī)數(shù)量</p><p>　　除了個(gè)別審計(jì)部門外，大多數(shù)政府審計(jì)部門的運(yùn)作、管理都是傳統(tǒng)手工的審計(jì)模式，并沒有向以信息化為主的現(xiàn)代審計(jì)跟進(jìn)。大部分審計(jì)部門還是采用傳統(tǒng)的手工查賬。圖4中就顯示各部門在審計(jì)時(shí)所使用的審計(jì)工具情況。80%以上的被訪者都采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)，余下不到20%的部分對(duì)信息的處理也僅

58、僅停留在excel處理上，并沒有使用審計(jì)軟件的情況。這說(shuō)明營(yíng)口市政府審計(jì)部門不僅在計(jì)算機(jī)硬件配備上很落后同時(shí)其審計(jì)軟件的應(yīng)用也很不到位。 </p><p>　　圖4 開展審計(jì)業(yè)務(wù)使用的審計(jì)工具</p><p>　　政府部門在審計(jì)相關(guān)的企業(yè)時(shí)，如果被審企業(yè)采用了ERP系統(tǒng)，政府的審計(jì)部門對(duì)其ERP系統(tǒng)的應(yīng)用情況也能反映出政府審計(jì)部門信息化的程度（見圖5）。通過圖5我們可以看出，在被審

59、計(jì)企業(yè)采用的ERP系統(tǒng)的情況下，營(yíng)口市還是有一多半的政府審計(jì)部門采用手工抽樣方法進(jìn)行審計(jì)抽樣。在剩余的被訪者中選擇通過將業(yè)務(wù)記錄導(dǎo)出和使用EXCEL技術(shù)或其他類似技術(shù)分析的占大約一半。這說(shuō)明在審計(jì)信息化方面，營(yíng)口市各部門的發(fā)展不僅落后且很不平衡。即使有被審計(jì)單位采用了ERP系統(tǒng)，政府部門在進(jìn)行審計(jì)時(shí)并沒有通過其ERP系統(tǒng)的應(yīng)用提高審計(jì)效率。還有剩下的被訪者雖然選擇了通過其他方法進(jìn)行審計(jì)抽樣但我在實(shí)地調(diào)研時(shí)了解到，選擇其他的大多工作人員表

60、示對(duì)ERP系統(tǒng)不是很了解，也并不掌握相關(guān)的抽樣方法，所謂選擇“其他方法”就是對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的瀏覽，對(duì)實(shí)際的審計(jì)工作并無(wú)幫助。</p><p>　　圖5 被審單位采用了ERP系統(tǒng)時(shí)的抽樣方法</p><p>　　對(duì)被審部門的網(wǎng)站及電子商務(wù)的審計(jì)情況是審計(jì)部門信息化程度的另一個(gè)重要標(biāo)志，雖然政府的審計(jì)部門大多配備計(jì)算機(jī)，而且所配備的計(jì)算機(jī)也大都聯(lián)網(wǎng)，但在營(yíng)口市的政府審計(jì)部門對(duì)于應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行在線

61、審核的比例并不高（見圖6）。</p><p>　　圖6 所在部門對(duì)網(wǎng)站及電子商務(wù)開展審計(jì)情況</p><p>　　圖6是對(duì)于被訪者所在的審計(jì)部門對(duì)網(wǎng)站及電子商務(wù)開展的審計(jì)情況。通過圖中我們可以看出，在接受調(diào)查的工作人員所在的部門大部分都沒有對(duì)電子商務(wù)開展過審計(jì)，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)在線核查被審單位的情況也大部分沒有（見圖7）。極少數(shù)表示有過在線核查的也只是特例。從目前的調(diào)查情況來(lái)看，營(yíng)口市政府審計(jì)部門

62、的信息化水平極低。目前尚未進(jìn)行審計(jì)信息化的單位仍是多數(shù)，很少有審計(jì)部門認(rèn)識(shí)到信息化對(duì)于審計(jì)工作的價(jià)值，營(yíng)口市的審計(jì)信息化還有很漫長(zhǎng)的路要走。</p><p>　　表7 所在部門網(wǎng)絡(luò)在線核查情況</p><p>　　（3）審計(jì)信息化情況</p><p>　　針對(duì)目前營(yíng)口市各個(gè)政府部門信息化水平極低的問題對(duì)其信息化建設(shè)的可能性進(jìn)行了調(diào)查。根據(jù)調(diào)查報(bào)告顯示（見圖8），約有

63、一半的受訪者覺得信息化建設(shè)的可能性很大。這表明營(yíng)口市政府審計(jì)部門的很多工作人員對(duì)于信息化的認(rèn)識(shí)還是比較充分的。有17%的受訪者表示自己所在的審計(jì)部門已經(jīng)開始了信息化的建設(shè)。但仍有約40%受訪者認(rèn)為信息化建設(shè)由于受種種因素的制約可能性很小或是沒有可能。這充分說(shuō)明了營(yíng)口市的審計(jì)部門對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)水平不足，對(duì)信息化建設(shè)的改進(jìn)和加強(qiáng)沒有強(qiáng)烈的愿望和打算，這是造成目前營(yíng)口市政府審計(jì)部門信息化水平低的很大因素。</p><p&g

64、t;　　圖8 審計(jì)信息化建設(shè)的可能性</p><p>　　在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中，有許多部門雖然有意向或愿望進(jìn)行升級(jí)改造但由于現(xiàn)實(shí)種種因素的制約，信息化建設(shè)的升級(jí)改造未能成功開展或繼續(xù)深入。如圖9中顯示的原因都是阻礙營(yíng)口市審計(jì)部門進(jìn)一步開展信息化的制約因素。其中缺少相應(yīng)培訓(xùn)和人才缺乏成為了最大的障礙。同時(shí)認(rèn)為信息化效果不明顯對(duì)信息化持懷疑態(tài)度的也占了一定的比例。這說(shuō)明目前制約營(yíng)口市審計(jì)信息化進(jìn)程的除了缺乏專業(yè)人

65、才上的因素之外還存在著認(rèn)識(shí)上的不足。</p><p>　　表9 審計(jì)信息化建設(shè)過程中存在的主要問題</p><p>　　4 營(yíng)口市政府審計(jì)信息化存在的問題及對(duì)策分析</p><p>　　4.1營(yíng)口市政府審計(jì)信息化存在的問題</p><p>　　基于對(duì)營(yíng)口市政府機(jī)關(guān)審計(jì)信息化調(diào)查問卷的分析，我們可以清楚地看到該市的審計(jì)信息化存在很多問題和不足：

66、</p><p>　?。?）審計(jì)觀念比較落后</p><p>　　營(yíng)口市雖然地處沿海城市，近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好，但審計(jì)工作基本停留在十幾年前的狀態(tài)，并沒有太大的進(jìn)展。遼寧省審計(jì)局雖然對(duì)本省的審計(jì)工作和信息化的意識(shí)進(jìn)行過一些指導(dǎo)但普及程度相應(yīng)較低，很多審計(jì)人員還停留在認(rèn)為僅依靠手工，掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)就能干好審計(jì)工作的陳舊思想。有的人員甚至表示開展審計(jì)信息化是完全沒必要的，這些因素?zé)o一不影

67、響著審計(jì)信息化的發(fā)展。</p><p><b>　?。?）審計(jì)手段落后</b></p><p>　　審計(jì)手段落后在查處經(jīng)濟(jì)案件方面更為明顯。在對(duì)營(yíng)口市政府審計(jì)部門信息化程度的調(diào)查中顯示，大部分被訪的審計(jì)人員表示他們都在用手工查賬。在硬件方面：很多硬件設(shè)施的建設(shè)跟不上審計(jì)工作的需要。在如今的網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)辦公用計(jì)算機(jī)沒有上網(wǎng)，且計(jì)算機(jī)老化配置極低，很難適

68、應(yīng)工作需要。而且大多機(jī)關(guān)在執(zhí)行審計(jì)外勤時(shí)甚至不給審計(jì)人員配備電腦，這給新形勢(shì)下的審計(jì)工作造成了極大的不便。</p><p>　　（3）缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)</p><p>　　營(yíng)口市各個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)信息化專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)不夠。缺乏長(zhǎng)效、系統(tǒng)、專業(yè)性的知識(shí)培訓(xùn)和更新。復(fù)合型人才的成長(zhǎng)和培養(yǎng)受到限制，導(dǎo)致各審計(jì)機(jī)關(guān)普遍缺乏既懂得財(cái)會(huì)知識(shí)又能熟練操控計(jì)算機(jī)軟件的專業(yè)復(fù)合型人才。大多數(shù)審計(jì)人員

69、沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，又缺少學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)營(yíng)口市政府審計(jì)人員培訓(xùn)時(shí)間大多集中在48小時(shí)左右，且僅局限于傳統(tǒng)的政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，跟不上審計(jì)信息化的發(fā)展步伐，造成審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏活力，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作的需要。 </p><p>　?。?）復(fù)合型人才匱乏</p><p>　　審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平低，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)單一。缺乏“一專多能”的復(fù)合型人才。目前營(yíng)口市政府審計(jì)

70、部門的現(xiàn)狀是基層審計(jì)機(jī)關(guān)中絕大多數(shù)審計(jì)人員所學(xué)專業(yè)是會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)，對(duì)于審計(jì)軟件沒有接觸，對(duì)基于計(jì)算機(jī)開展的審計(jì)工作更是無(wú)法勝任。審計(jì)工作能否得到加強(qiáng)，雖然受制于多種主客觀因素，但關(guān)鍵取決于實(shí)施審計(jì)工作的主體即：廣大審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)。沒有一支訓(xùn)練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍，就無(wú)法承擔(dān)新時(shí)期我國(guó)政府審計(jì)工作的艱巨任務(wù)。</p><p>　?。?）審計(jì)偵查手段薄弱，電子賬務(wù)尚未普及。</p><

71、;p>　　營(yíng)口市政府審計(jì)部門的受訪者表示，在審計(jì)手段方面采用手工查賬做賬的占了絕大多數(shù)。對(duì)于電子政務(wù)的了解大多停留在聽說(shuō)的層面，普遍程度極低。這就導(dǎo)致了在查處經(jīng)濟(jì)案件時(shí)審計(jì)手段單一，尤其在面臨很多財(cái)政收支等方面的犯罪時(shí)，使審計(jì)工作面臨了很大難度。同時(shí)在電子商務(wù)、網(wǎng)上交易等新的領(lǐng)域，傳統(tǒng)方式就無(wú)法進(jìn)行審計(jì)。</p><p><b>　?。?）審計(jì)效率低下</b></p>&

72、lt;p>　　從目前在營(yíng)口市實(shí)地調(diào)查了解到的情況來(lái)看，營(yíng)口市政府審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在著人員少與任務(wù)重的矛盾。由于沒有采用信息化的審計(jì)方法，在涉及繁雜數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效率低下。僅憑單一的手工查賬難以及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題。另一方面，隨著信息化技術(shù)化的廣泛運(yùn)用，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化程度越來(lái)越高。應(yīng)用越來(lái)越廣泛，手工審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)。</p><p><b>　　4.2對(duì)策分析</b></

73、p><p>　　審計(jì)信息化實(shí)施的成功與否與審計(jì)部門的管理體制、管理流程、硬件設(shè)施、技術(shù)選型、人員素質(zhì)等許多因素有關(guān)。要想盡快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，就必須堅(jiān)持立足應(yīng)用、講求實(shí)效的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，有步驟地實(shí)施。針對(duì)營(yíng)口市政府機(jī)關(guān)審計(jì)信息化發(fā)展存在的問題，就必須有相應(yīng)的對(duì)策和措施。</p><p>　　4.2.1提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫性。</p><p>　

74、　自1999 年審計(jì)署就把審計(jì)機(jī)關(guān)的“人、法、技”建設(shè)當(dāng)作頭等大事來(lái)抓，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義的認(rèn)識(shí)有了很大程度的提高。但目前市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由于各種因素的制約，審計(jì)手段仍以手工審計(jì)為主，信息化整體水平較低。對(duì)于運(yùn)用審計(jì)信息化手段，在思想觀念和思維方式以及適應(yīng)和促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)等問題上依然存在著認(rèn)識(shí)不到位的問題，個(gè)別部門甚至由于經(jīng)濟(jì)方面的原因存在畏難情緒。因此，營(yíng)口市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)信

75、息化建設(shè)問題上，首要問題就是要進(jìn)一步解放思想提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫感，同分認(rèn)識(shí)信息化審計(jì)在信息社會(huì)中的重要作用和意義，努力克服各種思想障礙，樹立先進(jìn)的審計(jì)理念，爭(zhēng)取盡早實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)手段的現(xiàn)代化。</p><p>　　4.2.2向社會(huì)審計(jì)部門學(xué)習(xí)</p><p>　　我國(guó)的社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比，發(fā)展比較完善。所以，營(yíng)口市政府審計(jì)應(yīng)該積極向社會(huì)審計(jì)部門學(xué)習(xí)。尤其在營(yíng)口市

76、其他社會(huì)審計(jì)部門信息化程度也不高的情況下，應(yīng)該積極走出去向發(fā)達(dá)地區(qū)的政府審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)部門學(xué)習(xí)。第一，可以向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)借調(diào)具有豐富經(jīng)驗(yàn)、掌握最新審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的信息審計(jì)人員。第二，為了給審計(jì)人員隊(duì)伍帶來(lái)最新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，派遣審計(jì)隊(duì)伍的骨干力量到審計(jì)信息化工作開展較好的國(guó)家或地區(qū)考察學(xué)習(xí)，或者可以派遣政府審計(jì)人員到社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，使其獲得廣泛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并掌握先進(jìn)的信息審計(jì)技術(shù)。</p><p>

77、　　4.2.3優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。</p><p>　　營(yíng)口市政府審計(jì)部門要盡快解決審計(jì)人才緊缺和質(zhì)量不高等問題。第一，定期或不定期的對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn),以提高審計(jì)人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)多元化，要加大審計(jì)技術(shù)與方法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及會(huì)計(jì)電算化等方面知識(shí)的培訓(xùn)力度，全面提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)水平；第二，采取激勵(lì)措施，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，提

78、高自身素質(zhì)、完善知識(shí)結(jié)構(gòu)；第三，要爭(zhēng)取營(yíng)口市委、市政府的支持，對(duì)審計(jì)干部隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化，可以增加審計(jì)編制，招聘具有豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師及電子計(jì)算機(jī)專家等各類專業(yè)人才加入審計(jì)隊(duì)伍，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化。通過多種渠道，努力塑造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、專業(yè)全面的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍；第四，吸收既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，并對(duì)其進(jìn)行必要的崗前專業(yè)培訓(xùn)，通過原有的知識(shí)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)有的專業(yè)培訓(xùn)，會(huì)使其在幾年之內(nèi)成

79、為審計(jì)隊(duì)伍的有生力量和棟梁。</p><p>　　4.2.4加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)施的投入</p><p>　　營(yíng)口市的政府審計(jì)部門要加快審計(jì)信息化建設(shè)，首先要加大對(duì)計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備的投入，夯實(shí)硬件基礎(chǔ)。同時(shí)，加快局域網(wǎng)建設(shè)步伐，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源互通共享，提高審計(jì)效率。但目前的情況是營(yíng)口市各縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)用于購(gòu)置計(jì)算機(jī)等專項(xiàng)撥款不僅數(shù)額小，而且發(fā)展也不平衡，難以滿足審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要。針

80、對(duì)這一現(xiàn)狀，首先縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)爭(zhēng)取營(yíng)口市政府支持，多方籌集審計(jì)信息化建設(shè)資金。同時(shí)，建議遼寧省審計(jì)廳可否比照全省司法系統(tǒng)爭(zhēng)取省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)撥款，確?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的最基本需求。</p><p>　　4.2.5增強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)力度</p><p>　　建議充分發(fā)揮營(yíng)口市審計(jì)局在審計(jì)信息化建設(shè)過程中的樞紐作用，增加對(duì)西市區(qū)、站前區(qū)、老邊區(qū)等其他縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)力度。因?yàn)榭h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

81、受人員限制，計(jì)算機(jī)方面的人才較少，在營(yíng)口市開發(fā)區(qū)等一些較發(fā)達(dá)地區(qū)和實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)較早的地區(qū)，實(shí)行“1 拖N”方案，即系統(tǒng)設(shè)置在地市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)即營(yíng)口市審計(jì)局，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)部署遠(yuǎn)程終端，以便減少縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的投資和管理成本。建議在審計(jì)信息化建設(shè)過程中，能夠做到地市級(jí)與縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，盡量減少縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在人力及資金方面的成本，做到資源共享，增強(qiáng)市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)、技術(shù)等各方面的指導(dǎo)力度，提高縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審

82、計(jì)人員的信息化工作水平。</p><p>　　4.2.6推廣審計(jì)軟件的應(yīng)用</p><p>　　營(yíng)口市各級(jí)審計(jì)政府部門應(yīng)樹立以應(yīng)用為重點(diǎn)的觀念，推廣已經(jīng)由審計(jì)系統(tǒng)評(píng)審的審計(jì)軟件的應(yīng)用，全面推動(dòng)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)在各地的應(yīng)用。作為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)既無(wú)必要、也無(wú)能力進(jìn)行軟件的自主開發(fā)，所以更應(yīng)確立以應(yīng)用為重點(diǎn)的觀念，推廣已經(jīng)由審計(jì)系統(tǒng)評(píng)審的審計(jì)軟件的應(yīng)用，切實(shí)發(fā)揮信息技術(shù)在提高審計(jì)效率，

83、保證審計(jì)質(zhì)量和充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督能力等方面的作用。同時(shí)，以審計(jì)署為主要起草單位的《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)已于2005年1月1日起正式實(shí)施，使審計(jì)軟件可以方便、順利地獲得被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，作為最廣大的基層審計(jì)機(jī)關(guān)——營(yíng)口市各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)更應(yīng)積極推動(dòng)這個(gè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)在本地區(qū)范圍內(nèi)的被審計(jì)單位中實(shí)施，以獲得真實(shí)、完整的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。</p><p><b>　　

84、5 案例分析</b></p><p>　　由于目前遼寧省營(yíng)口市還沒有開展審計(jì)信息化的工作，為了說(shuō)明審計(jì)信息化在審計(jì)工作方面的應(yīng)用情況，本章的案例分析以寧波市的電子警察數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)審計(jì)為例加以說(shuō)明。</p><p>　　5.1寧波市電子警察管理系統(tǒng)審計(jì)簡(jiǎn)介</p><p>　　如何開展有效的電子警察管理系統(tǒng)審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)研究課題之一。而電子警察管理系統(tǒng)審計(jì)

85、作為信息系統(tǒng)審計(jì)，其與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)關(guān)系非常密切。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)之一就是信息系統(tǒng)審計(jì)，而信息系統(tǒng)審計(jì)也需借助計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的結(jié)果來(lái)進(jìn)一步驗(yàn)證分析和檢驗(yàn)系統(tǒng)功能。本案例以電子警察非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)模型，測(cè)試交通違法業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分析業(yè)務(wù)流程缺陷，驗(yàn)證交通違法業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程的完備性，最后根據(jù)驗(yàn)證結(jié)果給出對(duì)應(yīng)審計(jì)分析建議。</p><p>　　5.2業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)模型構(gòu)建&

86、lt;/p><p>　　在對(duì)電子警察系統(tǒng)信息系統(tǒng)處理流程合理化審計(jì)、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化分析前，對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取分析，其中非現(xiàn)場(chǎng)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)人為干預(yù)程度最低，以此來(lái)分析系統(tǒng)業(yè)務(wù)，以及對(duì)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程分析和檢驗(yàn)。本模型先通過對(duì)電子警察管理信息系統(tǒng)非現(xiàn)場(chǎng)部分?jǐn)?shù)據(jù)抽取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中間表，監(jiān)控違法數(shù)據(jù)表，監(jiān)控違法數(shù)據(jù)申請(qǐng)表等，進(jìn)而對(duì)抽取的中間表進(jìn)行數(shù)據(jù)建模驗(yàn)證。在驗(yàn)證過程除了系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)資料外，尚需部分外部文檔資料數(shù)據(jù)的支

87、持，通過此兩類數(shù)據(jù)經(jīng)過構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型的對(duì)比審查，進(jìn)行系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程完備性驗(yàn)證，最后給出審計(jì)結(jié)論。由于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整性對(duì)審計(jì)結(jié)果起著關(guān)鍵作用，因此，有必要對(duì)數(shù)據(jù)源進(jìn)行整理。</p><p>　　現(xiàn)構(gòu)建分析模型如圖10所示：</p><p>　　圖10 電子警察管理信息系統(tǒng)審計(jì)模型</p><p><b>　　5.3業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理</b></p

88、><p>　　數(shù)據(jù)抽取前，需要涵蓋調(diào)查、試審、確定實(shí)施方案、了解系統(tǒng)開發(fā)、管理及運(yùn)行維護(hù)等基本情況，范圍包括所有與系統(tǒng)相關(guān)的、影響系統(tǒng)合法、安全、可靠、完整與有效的資料與文檔，確保篩選和抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。</p><p>　　5.3.1主要功能及其邏輯概述</p><p>　　非現(xiàn)場(chǎng)部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)包括憑證管理、簡(jiǎn)易程序、一般程序、查詢統(tǒng)計(jì)等功能、違法數(shù)據(jù)，現(xiàn)只

89、抽取對(duì)應(yīng)審查流程部分?jǐn)?shù)據(jù)，即違法數(shù)據(jù)輸入，處理等部分的數(shù)據(jù)。系統(tǒng)數(shù)據(jù)除個(gè)別關(guān)鍵信息需人工核對(duì)并輸入外，其余相關(guān)信息均由系統(tǒng)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)庫(kù)校驗(yàn)并生成，業(yè)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，基本滿足交通違法業(yè)務(wù)處理需求。</p><p>　　5.3.2數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理</p><p>　　業(yè)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)采用B/S架構(gòu)，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)采用Orcale數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定提取數(shù)據(jù)的關(guān)鍵表，分別提取一個(gè)年

90、度系統(tǒng)主要信息表：監(jiān)控違法記錄表（vio_surveil），監(jiān)控違法記錄表、申請(qǐng)表(vio_surveil_sq)和違法行為代碼表(code_wfxw)。運(yùn)用SQL語(yǔ)言，進(jìn)行字段選擇、漢化處理，主要信息表漢化后數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)如下：監(jiān)控違法記錄表：號(hào)牌種類，號(hào)牌號(hào)碼，行政區(qū)劃違法時(shí)間，當(dāng)事人，違法行為代碼，違法地址代碼，決定書編號(hào)，處理時(shí)間。監(jiān)控違法記錄表_刪除申請(qǐng)表：號(hào)牌種類，號(hào)牌號(hào)碼，當(dāng)事人，決定書編號(hào)，違法事件，違法行為，違法地點(diǎn)代碼，罰

91、款金額，申請(qǐng)?jiān)?，申?qǐng)人，申請(qǐng)日期，審核日期，申請(qǐng)類別。違法行為代碼表：違法行為代號(hào)，違法行為代碼，代碼有效時(shí)間，罰款金額。</p><p>　　進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取過程中抽取數(shù)據(jù)，相關(guān)代碼如下：</p><p>　　select * into [抽取數(shù)據(jù)中間表] </p><p>　　from [vio_surveil]</p><p>　　whe

92、re 違法行為類別代碼=違法行為代碼表.非現(xiàn)場(chǎng)違法行為 </p><p>　　and 違法時(shí)間>2010 and違法時(shí)間<2011</p><p><b>　　5.4分析測(cè)試</b></p><p>　　通過對(duì)電子警察管理系統(tǒng)（非現(xiàn)場(chǎng)部分）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取后，進(jìn)行對(duì)系統(tǒng)的分析測(cè)試，主要內(nèi)容包括信息系統(tǒng)功能分析，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理邏輯分析，

93、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，數(shù)據(jù)跟蹤分析四個(gè)方面，其目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的漏洞、功能的不足以及可能存在的非法模塊。</p><p>　　5.4.1 系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性校驗(yàn)</p><p>　　對(duì)系統(tǒng)調(diào)查和控制測(cè)試的系統(tǒng)分析，評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)安全性，信息系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性，在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)開始之前完成。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理流程審計(jì)過程中，除常規(guī)真實(shí)性的驗(yàn)證外，最主要是關(guān)注系統(tǒng)是否具

94、備完整性審查。 </p><p>　　通過對(duì)該系統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的漏洞，關(guān)鍵字段唯一性缺乏有效約束、處罰記錄數(shù)據(jù)缺失、處罰記錄所記錄信息表述不一致，存在重復(fù)錄入情況。</p><p>　　5.4.2數(shù)據(jù)錄入校驗(yàn)功能驗(yàn)證</p><p>　　數(shù)據(jù)對(duì)比分析是通過掌握信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入和輸出情況，結(jié)合數(shù)據(jù)審計(jì)篩選問題線索，最后對(duì)比分析信息系統(tǒng)的輸入、輸出數(shù)據(jù)

95、以及問題線索查找信息系統(tǒng)自身存在的問題；電子警察管理信息系統(tǒng)由于對(duì)車牌號(hào)自動(dòng)識(shí)別有部分不能自動(dòng)完成，需要人工輸入，但是系統(tǒng)對(duì)車牌號(hào)這一關(guān)鍵字段需要有一定的校驗(yàn)功能，比如長(zhǎng)度，或者首位、末尾的要求，因此需要設(shè)定規(guī)則來(lái)確保輸入的完整性。由于車牌號(hào)數(shù)據(jù)有效長(zhǎng)度一般為7位和8位，也有一些特殊車牌如“浙****警”，即最后一位為中文字的情況。因此對(duì)輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，以獲取對(duì)應(yīng)問題線索，對(duì)于輸入校驗(yàn)功能驗(yàn)證的對(duì)應(yīng)SQL語(yǔ)句分析如下：</

96、p><p>　　select * into [車牌號(hào)異常] from [抽取數(shù)據(jù)臨時(shí)表]</p><p>　　where 車牌號(hào)長(zhǎng)度<7 </p><p>　　or (車牌號(hào)長(zhǎng)度>8 and 車牌號(hào)最后一位不為中文字的車牌)</p><p>　　從提取的結(jié)果來(lái)看，信息系統(tǒng)自控存在缺陷。審前調(diào)查及實(shí)施進(jìn)程表明，被審計(jì)單位制定了一整套從數(shù)

97、據(jù)采集錄入、審核處理、系統(tǒng)管理等內(nèi)部控制制度。管理信息系統(tǒng)對(duì)號(hào)牌號(hào)碼輸入的規(guī)范性校驗(yàn)，存在車牌號(hào)碼輸入過短、過長(zhǎng)或純數(shù)字等情況，甚至發(fā)現(xiàn)車牌號(hào)碼為“無(wú)”的情況。因此，人工流程的控制與信息系統(tǒng)自控設(shè)計(jì)不匹配、校驗(yàn)功能部分缺失，只對(duì)數(shù)據(jù)是否非空進(jìn)行校驗(yàn)。</p><p>　　5.4.3違規(guī)記錄刪除監(jiān)控功能驗(yàn)證</p><p>　　數(shù)據(jù)追蹤分析是通過選取典型數(shù)據(jù)，追蹤處理結(jié)果，進(jìn)而判斷系統(tǒng)處理的

98、功能是否正確有效的一種審計(jì)方法，包括：向有關(guān)人員詢問或查閱系統(tǒng)的文檔資料，了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)應(yīng)有的處理和控制功能；針對(duì)系統(tǒng)應(yīng)有的功能和數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)，選取部分典型數(shù)據(jù)；跟蹤數(shù)據(jù)處理過程和處理結(jié)果；分析數(shù)據(jù)處理結(jié)果的差異原因。</p><p>　　通過訪談法了解警察管理信息非現(xiàn)場(chǎng)違法內(nèi)部審批程序的流程，并驗(yàn)證非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)對(duì)應(yīng)流程符合性；通過比對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)違法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中SQRY（申請(qǐng)人員）與SHRY（審核人員）字段，查

99、驗(yàn)分析是否存在申請(qǐng)人員和審核人員為同一人現(xiàn)象；通過文檔查閱法和綜合數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審批申請(qǐng)刪除原因各異性，查看是否存在異常情況，并進(jìn)行原因分析和延伸審計(jì)。</p><p>　　申請(qǐng)刪除記錄申請(qǐng)人員與審核人員可否為同一人驗(yàn)證：</p><p>　　select * from [抽取數(shù)據(jù)臨時(shí)表] </p><p><b>　　申請(qǐng)人員=審核人員</b&g

100、t;</p><p>　　刪除記錄未經(jīng)申請(qǐng)刪除驗(yàn)證：</p><p>　　select * into [未經(jīng)申請(qǐng)刪除]</p><p>　　from [抽取數(shù)據(jù)臨時(shí)表] </p><p>　　where 序號(hào) not in </p><p>　　(select 序號(hào) from [監(jiān)控違法記錄表_刪除申請(qǐng)表] where

101、)</p><p>　　測(cè)試過程發(fā)現(xiàn)，非現(xiàn)場(chǎng)違法內(nèi)部審批程序的流程存在一定的不完善性，即存在未經(jīng)內(nèi)部審批即刪除違法記錄情況；并且存在申請(qǐng)人員和審核人員為同一人現(xiàn)象，且數(shù)量幾乎達(dá)到市三區(qū)所有刪除記錄的一半，系統(tǒng)監(jiān)控功能缺失。</p><p>　　5.4.4評(píng)價(jià)與分析</p><p>　　通過上述審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的信息系統(tǒng)存在的問題，進(jìn)行分析評(píng)估，提出對(duì)應(yīng)改進(jìn)措施。</

102、p><p>　　完整性校驗(yàn)功能缺失原因：這是典型的系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷，僅依賴了數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)關(guān)鍵字的管理，系統(tǒng)本身沒有對(duì)其加以檢驗(yàn)解決方法：系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置對(duì)記錄唯一性檢查程序。</p><p>　　數(shù)據(jù)錄入正確性無(wú)法驗(yàn)證原因：在機(jī)器識(shí)別和人工輸入共存的當(dāng)前技術(shù)條件下，系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)缺乏對(duì)于數(shù)據(jù)有效驗(yàn)證。對(duì)因措施：對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步完善，實(shí)現(xiàn)其對(duì)車牌號(hào)碼進(jìn)行分類控制（例如對(duì)不同的分類給予固定的掩碼），以減少車牌

103、號(hào)碼輸入不規(guī)范等情況的發(fā)生。</p><p>　　違規(guī)記錄刪除監(jiān)控功能缺失原因：信息系統(tǒng)自身流程設(shè)置欠缺業(yè)務(wù)處理流程規(guī)范性約束，出現(xiàn)申請(qǐng)人即是審核人現(xiàn)象，欠缺對(duì)數(shù)據(jù)表的關(guān)聯(lián)，未經(jīng)申請(qǐng)刪除即可對(duì)違規(guī)記錄表中標(biāo)識(shí)違規(guī)數(shù)據(jù)刪除；對(duì)因措施：增加關(guān)鍵字段約束，使申請(qǐng)人和審核人必須是互斥；增加表數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，在刪除申請(qǐng)表中未出現(xiàn)的，不管處于任何原因，均無(wú)法刪除，對(duì)于確要?jiǎng)h除部分?jǐn)?shù)據(jù)，必須先經(jīng)過刪除錄入流程。</p>

104、<p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，審計(jì)信息化已成為審計(jì)部門開展審計(jì)工作的必然趨勢(shì)。審計(jì)信息化的發(fā)展水平已成為衡量審計(jì)效率的重要標(biāo)志。審計(jì)信息化的發(fā)展是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化與國(guó)際化，適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的重要保證。但我國(guó)審計(jì)信息化目前還存在起步晚，開展不夠普遍，審計(jì)信息化的應(yīng)用僅局限在一些發(fā)達(dá)城市的少數(shù)審計(jì)部門。而且我國(guó)

105、在信息化審計(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計(jì)軟件的開發(fā)，審計(jì)人員的素質(zhì)上都十分的落后，不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)迅速普及的需要。而且我國(guó)的會(huì)計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作各自的發(fā)展也不在同一水平上。我國(guó)只有加速審計(jì)信息化的進(jìn)程才能使審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展同步。</p><p>　　文章闡述了審計(jì)信息化的內(nèi)涵，提出了實(shí)施審計(jì)信息化對(duì)提高審計(jì)工作效率和保證經(jīng)濟(jì)健康有效運(yùn)行的重要作用。</p><p>　　文章以調(diào)查問卷