基于資產(chǎn)減值政策的盈余管理研究——對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則頒布后上市公司盈余管理變化的檢驗(yàn).pdf

1、利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)，是我國(guó)上市公司盈余管理的主要手段之一，資產(chǎn)減值政策對(duì)上市公司的盈余管理具有重要的影響。我國(guó)于2006年頒布的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，對(duì)原有準(zhǔn)則進(jìn)行了重大修訂，規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。這一政策的頒布，必然會(huì)對(duì)上市公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象產(chǎn)生新的影響。目前，我國(guó)學(xué)者對(duì)上市公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的研究大都以06年之前的準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，且對(duì)虧損公司的研究居多。因此，研究新背景下盈利上市公司

2、利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的變化具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 本文以新資產(chǎn)減值政策為研究背景，以盈利上市公司為研究樣本，用實(shí)證方法檢驗(yàn)準(zhǔn)則交替年代，盈利上市公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的變化。本文以累計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率和當(dāng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率為研究變量，通過配對(duì)樣本t檢驗(yàn)證明了兩個(gè)假設(shè)的成立：假設(shè)一，05和06連續(xù)兩年盈利的企業(yè)，會(huì)在06年大量轉(zhuǎn)回前期計(jì)提的非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或不提、少提非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：假設(shè)二，05和06連續(xù)兩

3、年盈利的企業(yè)，06年計(jì)提的流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備幅度與05年相比變化不大。同時(shí)，本文更進(jìn)一步證明了在非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，盈利上市公司更多的采用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來應(yīng)對(duì)準(zhǔn)則的變化。通過實(shí)證研究，本文得到如下結(jié)論：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化引起了上市公司盈余管理手段的變化，在同為盈利的情況下，由于新舊準(zhǔn)則的影響，上市公司采取了不同的資產(chǎn)減值政策。對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)，由于非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在07年以后將不能轉(zhuǎn)回，因此在準(zhǔn)則交替年代，盈利上市公司普遍采取轉(zhuǎn)回前提

4、計(jì)提的減值準(zhǔn)備或不提、少提該項(xiàng)減值準(zhǔn)備的做法，其利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的手段發(fā)生了明顯變化；對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)，由于新舊準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的變化不大，盈利上市公司對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提幅度沒有發(fā)生顯著性變化。以上結(jié)論說明，我國(guó)于06年頒布的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的行為起到了一定的遏制作用，我國(guó)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同規(guī)定，更符合我國(guó)的國(guó)情，也更有利于對(duì)我國(guó)上市公司的市場(chǎng)監(jiān)管和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。

5、 本文共有五部分組成，第一部分引言，介紹本文的研究背景、研究意義、研究思路及創(chuàng)新性；第二部分文獻(xiàn)綜述與理論范疇，通過分析國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究，尋找新的研究點(diǎn)，并詳細(xì)闡述上市公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)、手段，以及資產(chǎn)減值政策與上市公司盈余管理的持久博弈；第三部分研究設(shè)計(jì)，介紹本文的研究假設(shè)、研究方法以及數(shù)據(jù)的收集和整理；第四部分實(shí)證研究，通過對(duì)樣本變量進(jìn)行配對(duì)樣本t檢驗(yàn)，尋找新資產(chǎn)減值政策對(duì)盈利上市公司盈余管理的影響：第五部