全面收益報告及其應用研究.pdf

1、收益是財務會計的核心概念之一,對收益的研究是會計理論的重心。傳統(tǒng)收益確定模式以歷史成本、收入的實現(xiàn)—配比和穩(wěn)健原則為基礎,來反映企業(yè)的經營業(yè)績。然而經濟環(huán)境的變化和會計目標的改變使傳統(tǒng)收益模式受到極大的沖擊,傳統(tǒng)收益會計再也不能反映出企業(yè)全部的損益,不能揭示企業(yè)所承擔的全部風險,收益報告的改革勢在必行。為了順應改革的潮流,世界各國的會計機構和會計團體紛紛提出改革意見,全面收益報表或第四財務報表被提上日程,并己經在一些國家應用。在我國,近

2、年來政治、經濟、文化環(huán)境不斷變化,新的會計準則與國際趨同,報告全面收益的會計環(huán)境日益成熟。
　　本文從全面收益的國內外研究成果基礎上,系統(tǒng)總結了“全面收益論”,并結合哲學、經濟學和管理學中的相關理論構建了“環(huán)境決定論”。“全面收益論”作為本文研究的一條明線,用以指導各國機構全面收益報告模式的一致性和差異性;環(huán)境決定論作為本文研究的一條暗線,用以指導全面收益報告模式的國際比較研究,以及我國全面收益報告應用的前景研究。本文以“全面收益

3、論”和“環(huán)境決定論”為指導,對英國、美國、IASC以及G4+1的全面收益報告模式進行了比較分析。最后,分析了我國的會計環(huán)境,并為我國全面收益報告模式的選擇提出了建議。
　　本文研究價值在于:
　　(1)會計環(huán)境對會計及會計準則發(fā)展具有決定性作用。本文在借鑒相關理論和已有研究成果的基礎上,提出了研究會計及會計準則(包括全面收益相關準則)發(fā)展的“環(huán)境決定論”。筆者認為,如同經濟學中普遍存在的需求供給關系一樣,會計及會計準則產生與

4、發(fā)展的直接推動力是會計信息的需求與供給(直接環(huán)境)這一矛盾運動。以“環(huán)境決定論”為出發(fā)點,進行研究分析,具有一定的理論價值。
　　(2)建設性地提出了全面收益在我國應用的設想。關于全面收益在我國的應用問題,本文首先分析了全面收益報告的需求環(huán)境和供給環(huán)境;然后,結合我國現(xiàn)有會計環(huán)境,提出了分兩個階段來解決全面收益在我國報告的問題,即先在擴展的收益表中列示全面收益信息,再構建全新的全面收益表。此外,針對擴展的收益表提出了自己的看法,并