關(guān)于成都市高爾強(qiáng)力實業(yè)

1、<p>　　關(guān)于成都市高爾強(qiáng)力實業(yè)（集團(tuán)）有限公司</p><p>　　內(nèi)部會計核算制度的修訂</p><p>　　財規(guī)字2009（01）號</p><p>　　為了提高財務(wù)核算質(zhì)量，真實、公平、準(zhǔn)確地反映各單位經(jīng)營情況，在2008年集團(tuán)內(nèi)部核算的基礎(chǔ)上，結(jié)合2009年目標(biāo)管理核算要求，09年對集團(tuán)內(nèi)部會計核算制度修訂如下：</p><

2、p>　　1、將集團(tuán)損益核算確定為三大模塊，即生產(chǎn)企業(yè)損益核算、租賃企業(yè)損益核算、銷售機(jī)構(gòu)損益核算。</p><p>　　2、生產(chǎn)企業(yè)實行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付制綜合核算，損益分五級進(jìn)行核算，確定五個利潤概念，一是會計核算綜合利潤，是指按一定的通用會計準(zhǔn)則進(jìn)行權(quán)責(zé)制核算，即：產(chǎn)品按終端售價與生產(chǎn)成本核算，收入按不含稅確認(rèn)，成本按實際制造成本確認(rèn)，流轉(zhuǎn)稅按權(quán)責(zé)制確認(rèn)，期間費(fèi)用按實際支付額確認(rèn)，折舊費(fèi)按權(quán)責(zé)制確認(rèn)，其損

3、益結(jié)果定義為會計核算綜合利潤，綜合利潤包括產(chǎn)品外銷權(quán)責(zé)制利潤、產(chǎn)品內(nèi)銷權(quán)責(zé)制利潤（關(guān)聯(lián)單位交易利潤），即為賬面利潤。二是外銷收付制利潤，即當(dāng)期收回外銷產(chǎn)品貨款產(chǎn)生的利潤，在產(chǎn)品外銷權(quán)責(zé)制利潤基礎(chǔ)上，通過對應(yīng)收賬款對應(yīng)毛利、稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，把外銷權(quán)責(zé)制利潤調(diào)節(jié)成外銷收付制利潤。三是本企業(yè)收付制出廠利潤，在外銷收付制利潤的基礎(chǔ)上，將銷售機(jī)構(gòu)銷售產(chǎn)品的終端價與出廠價差異扣除，構(gòu)成本企業(yè)收付制出廠利潤，扣除額作為銷售機(jī)構(gòu)實現(xiàn)的毛利。四是損益調(diào)整后

4、本企業(yè)稅前利潤，調(diào)整的內(nèi)容為內(nèi)部費(fèi)用考核項目和損益轉(zhuǎn)嫁項目，前者主要有：壞賬準(zhǔn)備、資金占用利息、安全基金、修理基金、技改基金、存貨跌價準(zhǔn)備、舊塔收益分成、非流轉(zhuǎn)稅遞延基金等；后者主要有：集團(tuán)費(fèi)用分?jǐn)傤~與實際支付差異、小車費(fèi)用分?jǐn)傤~與實際支付差異、貨車費(fèi)用分?jǐn)傤~與實際支付</p><p>　　3、租賃企業(yè)按收付制核算，損益核算與生產(chǎn)企業(yè)基本一致，但沒有二、三級核算，第一、四、五核算內(nèi)容大致相同，資產(chǎn)負(fù)責(zé)表上必須將應(yīng)

5、收賬款體現(xiàn)出來，對應(yīng)損益結(jié)果在所有者權(quán)益中用“本年利潤---賬款利潤”專項反映。</p><p>　　4、銷售機(jī)構(gòu)核算，以權(quán)責(zé)制和收付制相結(jié)合實行簡易核算，只核算損益，不涉及資產(chǎn)核算，產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)目前設(shè)有國內(nèi)銷售公司、國際銷售公司、租賃總公司，分別實行獨立核算，但不具法人資格和開票資格，無須單獨記賬反映。銷售機(jī)構(gòu)損益核算共分四級，首先以終端銷售收入為起點，廠價作為銷售產(chǎn)品成本，二者之差為一級核算，收入、成本均不含

6、稅，實行權(quán)責(zé)制核算，其損益核算結(jié)果為權(quán)責(zé)制毛利。其次是收付制利潤的核算，核算內(nèi)容主要有三項：即銷售稅費(fèi)、期間費(fèi)用、應(yīng)收款對應(yīng)毛利及稅費(fèi)，銷售單位稅費(fèi)只承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅附加稅費(fèi)，即（不含稅終端收入-不含稅出廠收入）×17%×附加稅綜合稅率，主要稅種有營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅、價調(diào)及副調(diào)基金；期間費(fèi)用主要是營業(yè)費(fèi)用，該項目歸集各企業(yè)替本銷售機(jī)構(gòu)實際支付的銷售費(fèi)用；應(yīng)收款對應(yīng)毛利及稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整計算，即將未收回貨款部分的毛利和稅

7、費(fèi)在相應(yīng)收入、稅費(fèi)中進(jìn)行扣除，最終在權(quán)責(zé)制毛利基礎(chǔ)上將利潤還原到已收款產(chǎn)生的利潤。再次是損益調(diào)整后本機(jī)構(gòu)稅前利潤的核算，即在二級核算基礎(chǔ)之上，扣除集團(tuán)分?jǐn)傎M(fèi)用和費(fèi)用考核項目，形成稅前利潤，即實現(xiàn)的利潤總額，集團(tuán)分?jǐn)傎M(fèi)用包括集團(tuán)機(jī)構(gòu)非汽車費(fèi)用、小車費(fèi)用、貨車費(fèi)用；費(fèi)用</p><p>　　5、各企業(yè)利潤一級核算：按通用準(zhǔn)則進(jìn)行分錄、記賬、制表，收入按權(quán)責(zé)制確認(rèn)，確認(rèn)時間以產(chǎn)品風(fēng)險責(zé)任轉(zhuǎn)移時間為準(zhǔn)，在主營業(yè)務(wù)收入和主

8、營業(yè)務(wù)成本科目中核算；材料銷售在其它業(yè)務(wù)收支科目中核算；租賃設(shè)備處理在營業(yè)外收支科目中設(shè)專項核算。期間費(fèi)用核算分四大類（一級會計科目），即管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、集團(tuán)費(fèi)用，各類再分明細(xì)反映實際發(fā)生額，實際發(fā)生的利息、安全費(fèi)用、修理費(fèi)用、技改費(fèi)用、集團(tuán)非汽車費(fèi)用、集團(tuán)小車費(fèi)用、集團(tuán)貨車費(fèi)用等均在各自對應(yīng)的期間費(fèi)用中進(jìn)行明細(xì)記載；固定資產(chǎn)折舊方法仍然不變，分月計提折舊反映在財務(wù)核算利潤報告中，但集團(tuán)非汽車固定資產(chǎn)折舊費(fèi)在“集團(tuán)費(fèi)用--

9、--非汽車費(fèi)用”中核算；集團(tuán)所有小車折舊費(fèi)在“集團(tuán)費(fèi)用----小車費(fèi)用”中核算；集團(tuán)所有貨車折舊費(fèi)在“集團(tuán)費(fèi)用-----貨車費(fèi)用”中核算；營業(yè)費(fèi)用分銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，管理費(fèi)用中稅費(fèi)項目直接取于財務(wù)核算賬面數(shù)，并單獨列項反映。</p><p>　　6、損益調(diào)整事項的核算：按各單位自身承擔(dān)額進(jìn)行調(diào)整，各項目規(guī)定如下：</p><p>　?。?）壞賬準(zhǔn)備：按賬齡余額計提，計提標(biāo)準(zhǔn)比率：3

10、年以上計提比例100%； 2年以上3年以內(nèi)計提比例60%；1年以上2年以內(nèi)計提比例30%；1年以內(nèi)計提比例5%，損益調(diào)節(jié)額：平時分月預(yù)提，預(yù)提額=∑（上月末期末賬款余額×計提標(biāo)準(zhǔn)比率）－上月留存準(zhǔn)備，由生產(chǎn)企業(yè)和對應(yīng)銷售機(jī)構(gòu)各承擔(dān)一半，預(yù)提數(shù)直接抵減上一級利潤，年終12月末進(jìn)行清算。賬務(wù)處理方法：實際發(fā)生環(huán)賬時采用實際核銷法，借：管理費(fèi)----壞賬損失，貸：應(yīng)收賬款---明細(xì)（客戶）；月終時按上述預(yù)提數(shù)直接編制利潤調(diào)節(jié)表；年終

11、時按上述標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)提差額，以差額編制利潤調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)數(shù)均無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額。</p><p>　?。?）安全風(fēng)險基金：按收入或產(chǎn)值一定比例計算，計提標(biāo)準(zhǔn)：租賃企業(yè)分月按收入的6‰計提；生產(chǎn)企業(yè)分月按產(chǎn)值3‰計提。損益調(diào)節(jié)額：平時分月按計提標(biāo)準(zhǔn)計算提取數(shù)，以提取數(shù)扣除當(dāng)期實際支付的安全費(fèi)用作為預(yù)提額，以預(yù)提額調(diào)減上一級利潤，年終12末按計提標(biāo)準(zhǔn)總額扣除期間費(fèi)用中記載的實際安全費(fèi)用和累計預(yù)提額進(jìn)行補(bǔ)提，

12、以補(bǔ)提額調(diào)減上一級利潤。核算方法：實際發(fā)生費(fèi)用時采用實際核銷法，借：管理費(fèi)用----安全事故費(fèi)，貸：貨幣資金；月終時按上述預(yù)提數(shù)直接編制利潤調(diào)節(jié)表；年終時以補(bǔ)提差額直接編制利潤調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)數(shù)均無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額。</p><p>　?。?）修理基金：按照固定資產(chǎn)的原值計提，提取標(biāo)準(zhǔn)：租賃企業(yè)按租賃設(shè)備賬面原值1.5%計提；生產(chǎn)企業(yè)按生產(chǎn)設(shè)備原值1%計提。損益調(diào)節(jié)額：平時分月按上月末原值計算應(yīng)提數(shù)

13、，應(yīng)提數(shù)扣除期間費(fèi)用、制造費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)成本中記載的實際修理費(fèi)用提進(jìn)行預(yù)提，以預(yù)提數(shù)調(diào)減上一級利潤；年終12末按計提標(biāo)準(zhǔn)總額扣除期間費(fèi)用中記載的實際修理費(fèi)用和累計預(yù)提額進(jìn)行補(bǔ)提，以補(bǔ)提額調(diào)減上一級利潤。會計核算方法：實際發(fā)生費(fèi)用時采用實際核銷法，借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)企業(yè)）或主營業(yè)務(wù)成本（租賃企業(yè)）----修理費(fèi)，貸：貸幣資金，月終或年終時按上述預(yù)提額或補(bǔ)提額直接編制利潤調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)額均無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額。</p&g

14、t;<p>　?。?）技改基金：生產(chǎn)企業(yè)計提標(biāo)準(zhǔn)為產(chǎn)值2%。損益調(diào)節(jié)額：分月按當(dāng)期產(chǎn)值計算應(yīng)提數(shù)，以應(yīng)提數(shù)扣除實際支的技改費(fèi)用后進(jìn)行預(yù)提，年終時按計提標(biāo)準(zhǔn)總額扣除制造費(fèi)用中實際支付的技改費(fèi)用和累計預(yù)提數(shù)進(jìn)行補(bǔ)提，以補(bǔ)提額調(diào)減上一級利潤。會計核算方法：實際發(fā)生技改費(fèi)用采用實際核銷法，借：制造費(fèi)用，貸：貨幣資金，月終以上述預(yù)提數(shù)直接編制利潤調(diào)節(jié)表，年終時按上述補(bǔ)提差額直接編制利潤調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)額均無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載

15、數(shù)額。</p><p>　?。?）資金占用利息：各單位占用資金利息按基數(shù)的一定比例計提，提取比例：按年利率8.4%提取，當(dāng)月利息費(fèi)用=（上月末資產(chǎn)總額-上月末負(fù)債總額-上月末集團(tuán)專戶資金余額+上月末內(nèi)部往來的貸方-上月末內(nèi)部往來的借方+08年年末累計留存收益）×8.4%÷12。損益調(diào)節(jié)額：按公式分月預(yù)提，以預(yù)提額直接調(diào)減上一級利潤。核算方法：對外實際支付的利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)、利息收入、匯

16、兌損益均在期間費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用中核算，借：財務(wù)費(fèi)用，貸：貨幣資金，但不得在當(dāng)期提取的利息中扣除；內(nèi)部資金資本占用利息在月終按上述計提方法提取，但無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額，年終累計預(yù)提額等于年度應(yīng)提額。</p><p>　?。?）存貨跌價準(zhǔn)備：僅限生產(chǎn)企業(yè)提取，提取標(biāo)準(zhǔn)：年末按存貨賬面價值與年末12月平均購價或售價差異提取，該部分差異屬于當(dāng)年潛在的利虧，無形中轉(zhuǎn)移到了存貨中。損益調(diào)節(jié)額：年末提取總額與年初存

17、貨準(zhǔn)備留存額之間的差異，以該差異調(diào)減或調(diào)增上一級利潤，計算公式：材料存貨準(zhǔn)備提取額=材料賬面總值-∑12月各材料平均購價×各品種材料賬面庫存量；產(chǎn)成品存貨準(zhǔn)備提取額=產(chǎn)成品賬面總值×1.2-∑12月各產(chǎn)成品平均售價×各產(chǎn)成品賬面庫存量，二者之和－年初存貨準(zhǔn)備留存額=存貨準(zhǔn)備調(diào)節(jié)額，在12月利潤調(diào)節(jié)表中直接調(diào)減或調(diào)增上一級利潤，但無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額。</p><p>

18、　?。?）租賃設(shè)備處置收益分配調(diào)節(jié)：租賃設(shè)備處理在財務(wù)一級核算中全數(shù)反映了收、支，要求在營業(yè)外收支科目中專項反映，清理費(fèi)用如售前維修費(fèi)、檢測費(fèi)、補(bǔ)充件等費(fèi)用全部在營業(yè)外支出科目中核算，在作利潤調(diào)節(jié)時，將收支凈額50%作為企業(yè)實現(xiàn)利潤，50%作為內(nèi)部核算損益調(diào)節(jié)處理，即凈額50%在上一級利潤基礎(chǔ)之上作收益轉(zhuǎn)出。</p><p>　?。?）遞延非流轉(zhuǎn)稅基金：流轉(zhuǎn)稅按權(quán)責(zé)制核算，包括增值稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅、

19、價調(diào)及副調(diào)基金等，均已在一級核算中反映，未交納的稅款自然遞延到以后期，作為后期納稅風(fēng)險基金留存，故稅費(fèi)損益調(diào)節(jié)只作非流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)，非流轉(zhuǎn)稅以財務(wù)賬賬面數(shù)在當(dāng)期管理費(fèi)用中單列反映，作為已確認(rèn)的納稅額，年終進(jìn)行清算，損益調(diào)節(jié)額：補(bǔ)提稅款=各稅種年度應(yīng)納額－已確認(rèn)的納稅額，以補(bǔ)提額在12月報表中直接調(diào)減上一級利潤；非流轉(zhuǎn)稅項目有土地使用稅、工會經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、殘疾基金、印花稅、車輛稅費(fèi)等，生產(chǎn)、租賃企業(yè)年末必須足額提取。</p>&

20、lt;p>　　（9）非汽車集團(tuán)費(fèi)用：集團(tuán)所有非汽車費(fèi)用按一定比例分?jǐn)偟礁鲉挝?，分?jǐn)偙壤缦拢鹤赓U總公司28%；成都塔機(jī)廠28%；四川建機(jī)公司28%；國內(nèi)銷售公司8%（其中成都區(qū)3.6%、川東北1.8%、川西南1.4%、省外區(qū)1.2%）；國際銷售公司8%。集團(tuán)機(jī)構(gòu)非汽車費(fèi)用包括計財部、總經(jīng)辦、物資公司、集團(tuán)總經(jīng)理、副總經(jīng)理發(fā)生的所有管理費(fèi)用，以及集團(tuán)公用設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)，具體包括人員工資、獎金、福利費(fèi)、職員保險費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公

21、費(fèi)、租金、水電費(fèi)、座機(jī)通訊費(fèi)、移動通訊費(fèi)、會議費(fèi)、招聘費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、訴訟及法務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、集團(tuán)設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)等（任何人不得隨意更改費(fèi)用項目）。核算方法：各單位按票據(jù)和資產(chǎn)記賬歸屬進(jìn)行實支實銷核算上述費(fèi)用，設(shè)期間費(fèi)用“集團(tuán)費(fèi)用-----集團(tuán)非汽車費(fèi)用”專門科目進(jìn)行明細(xì)反映。分?jǐn)偡椒ǎ涸陆K由各單位計財科統(tǒng)計出賬面非汽車集團(tuán)費(fèi)用，填制費(fèi)用報表報計財部，計財部匯總按上述比例再進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)倲?shù)與實際支付差異作為企業(yè)會計核算利潤的調(diào)減或調(diào)增數(shù)額，

22、調(diào)節(jié)額無須記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額。為了操作簡便，在利潤調(diào)節(jié)表中，先將實際核銷數(shù)全數(shù)抵回，再單獨列項反映分?jǐn)側(cè)~數(shù)，最終損益結(jié)果為企</p><p>　?。?0）集團(tuán)汽車費(fèi)：集團(tuán)汽車費(fèi)用是指集團(tuán)所有車輛費(fèi)用，車隊分小車、貨車費(fèi)用單獨統(tǒng)計，以誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則分?jǐn)偟礁鲉挝唬瘓F(tuán)機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤~由計財部再二次分?jǐn)偟礁鲉挝?，分?jǐn)偙壤c上述非汽車費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一致，最終分?jǐn)偟礁鲉挝坏馁M(fèi)用作為各單位損益承擔(dān)額。會計一級

23、核算中記載的汽車費(fèi)實支額，在作內(nèi)部核算損益調(diào)整時在利潤表中全額沖回，這樣各企業(yè)只承擔(dān)了車隊分?jǐn)倲?shù)，最終損益結(jié)果為各單位應(yīng)承擔(dān)費(fèi)用的利虧額。各企業(yè)期間費(fèi)用中的小車費(fèi)用核算項目有：司機(jī)薪酬、油費(fèi)、修理費(fèi)、輪胎費(fèi)、保險費(fèi)、過路過橋費(fèi)、年審費(fèi)、司機(jī)報銷費(fèi)用、折舊費(fèi)等，貨車費(fèi)用核算項目有：司機(jī)新酬、油費(fèi)、修理費(fèi)、輪胎費(fèi)、保險費(fèi)、過路過橋費(fèi)、年審費(fèi)、司機(jī)報銷費(fèi)用、行車補(bǔ)助、運(yùn)管費(fèi)、折舊費(fèi)等，任何人不得更改核算項目。</p><p

24、>　　（11）銷售費(fèi)用調(diào)節(jié)：由本企業(yè)支付但應(yīng)由銷售機(jī)構(gòu)承擔(dān)的銷售費(fèi)用于月末調(diào)整，在會計核算利潤的基礎(chǔ)上，記賬企業(yè)作利潤調(diào)增處理，費(fèi)用承擔(dān)銷售單位作利潤調(diào)減處理，調(diào)整數(shù)不需記賬，只作輔助表格或臺賬記載數(shù)額。平時記賬核算時，各企業(yè)實際支付的銷售費(fèi)用，在營業(yè)費(fèi)用中分銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算，銷售費(fèi)用明細(xì)項目有：工資、年終獎金、提成、職員保險、業(yè)績獎金、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、匯兌損益等，前五項是銷售機(jī)構(gòu)所有

25、人員費(fèi)用；匯兌損益由銷售公司全額承但；產(chǎn)品包裝費(fèi)計入產(chǎn)品成本中，不得列入銷售費(fèi)用；售后服務(wù)費(fèi)由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)；運(yùn)費(fèi)由銷售機(jī)構(gòu)全額承擔(dān)；傭金全部作銷售費(fèi)用核算。</p><p>　　（12）生產(chǎn)企業(yè)稅金及附加調(diào)節(jié)：銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的稅金及附加于月終時調(diào)節(jié)，調(diào)增會計核算利潤，調(diào)節(jié)額=（不含稅終端收入總額-不含稅出廠收入總額）×17%×附加稅綜合稅率。核算方法：分期計算調(diào)節(jié)額，以調(diào)節(jié)額直接在生產(chǎn)企業(yè)利潤

26、調(diào)節(jié)表中調(diào)增利潤，在銷售機(jī)構(gòu)利潤表中作一級利潤的調(diào)減事項，但無須記賬，只作輔助賬或臺賬作記錄。</p><p>　　7、租賃塔機(jī)運(yùn)到外地租賃經(jīng)營場所發(fā)生的長途運(yùn)費(fèi)，按單邊運(yùn)費(fèi)在3年以內(nèi)平均攤銷，費(fèi)用由接貨經(jīng)營單位或片區(qū)承擔(dān)；四川建機(jī)公司海運(yùn)費(fèi)通過往來核算。</p><p>　　8、個人費(fèi)用處理，各單位費(fèi)用要歸集到部門核算，涉及到干部（科級及科級以上人員）個人的費(fèi)用，必須通過建立臺賬或輔助賬

27、核算，分明細(xì)反映數(shù)額，具體項目有稅前工資、年終獎、業(yè)績獎金、提成、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、保險費(fèi)、車輛費(fèi)用、個人其它費(fèi)用、職責(zé)外經(jīng)辦費(fèi)用，各計財科不得隨意增設(shè)或刪除費(fèi)用項目。個人職責(zé)內(nèi)費(fèi)用的概念是企業(yè)支付給個人履行工作職責(zé)給予的報酬、費(fèi)用及與個人業(yè)績掛鉤產(chǎn)生的費(fèi)用；職責(zé)外經(jīng)辦費(fèi)用是指與個人履行工作職責(zé)任無任何關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，此費(fèi)用只作記錄，不作為個人績效成果考核，如公關(guān)費(fèi)用、公共環(huán)節(jié)受益費(fèi)用等。</p><p>　　

28、9、國際銷售公司銷售成都塔機(jī)廠產(chǎn)品的賬務(wù)處理，由具有出口資格的四川建機(jī)公司從塔機(jī)廠先購入，再由四川建機(jī)公司作出口銷售，四川建機(jī)公司將其業(yè)績與損益均記入國際銷售公司，塔機(jī)廠作內(nèi)部交易業(yè)務(wù)處理。</p><p>　　10、費(fèi)用歸集即報銷歸屬單位規(guī)定如下：</p><p>　　11、租賃公司主營業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容：設(shè)備安拆費(fèi)用、安裝及維修人員薪酬、維修費(fèi)用、材料費(fèi)用、租賃設(shè)備折舊費(fèi)、商業(yè)保險費(fèi)用

29、、設(shè)備儲備場地費(fèi)、檢測費(fèi)等，任何人不得隨意更改核算內(nèi)容，明細(xì)項目可通過臺賬或會計科目反映。</p><p>　　12、年終薪酬分配核算：各企業(yè)均不計提工資、福利、獎金，在實際支付期直接作損益核算，上年年終分配所有薪酬一律列入次年核算，并實行一次性攤銷，則年末統(tǒng)計單位費(fèi)用和個人費(fèi)用時包括上年年終分配所有薪酬，本年年終分配所有薪酬記入下一年。</p><p>　　13、內(nèi)部交易結(jié)算：內(nèi)部交易業(yè)

30、務(wù)結(jié)算視同外部業(yè)務(wù)結(jié)算一樣處理，原則上要求交易時結(jié)清貨款，售貨方先開票，購入方再付款，雙方一般情況下不擺往來賬，發(fā)貨后7日內(nèi)開票，受票后3日內(nèi)付清貨款。</p><p>　　14、租賃公司機(jī)操工人工費(fèi)收入只能通過往來核算，收入時，借：貨幣資金，貸：其它應(yīng)付款----機(jī)操工人工費(fèi)；支付時作相反分錄，不得作損益核算。出口退稅通過往來核算。</p><p>　　15、工裝費(fèi)用攤銷年限為5年，從2

31、009年元月起執(zhí)行，原工裝費(fèi)用沒有攤銷完的仍按原規(guī)定執(zhí)行。</p><p>　　16、租賃公司售塔安裝維修收入，從2009元起按8000元/臺進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，生產(chǎn)企業(yè)分期支付給租賃公司，租賃公司以收到款時確認(rèn)收入。</p><p>　　17、業(yè)績的計算：內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤及業(yè)績均不計入各單位績效考核，統(tǒng)計與核算均單獨反映相關(guān)數(shù)據(jù)；租賃公司以實際回款收入作為業(yè)績，舊塔處置收益折半計入企業(yè)利潤，

32、但不作收入業(yè)績考核。境內(nèi)境外對外銷售業(yè)務(wù)均實行不含稅核算，終端價含稅收入作為銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)績，出廠價含稅收入作為生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)績，即為銷售收入、出廠收入財務(wù)指標(biāo)的達(dá)成額。</p><p>　　18、報價作價原則：小塔和起重機(jī)內(nèi)部報價=(產(chǎn)品不含稅生產(chǎn)成本×1.17+費(fèi)用)÷(1-目標(biāo)凈利率)，內(nèi)部報價為出廠價；大塔的內(nèi)部報價=｛（不含稅生產(chǎn)成本×1.17+費(fèi)用）÷(1-目標(biāo)凈利

33、率)｝÷84%，出廠價按內(nèi)部報價×84%確認(rèn)，終端價由銷售機(jī)構(gòu)自己掌握，但要確保銷售費(fèi)用和利潤指數(shù)實現(xiàn)，此原則僅供各單位參考，報價均為含稅價，報價表分期制定，由財務(wù)科長、廠長審核后有效。</p><p>　　19、外地租賃企業(yè)銷售新塔賬務(wù)處理，并入總公司建賬，業(yè)績單位統(tǒng)計，年終將毛利提出記入分公司或區(qū)域；票開成都租賃公司。</p><p>　　20、會計科目的設(shè)置：內(nèi)部