宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究 畢業(yè)論文

1、<p>　　天津市宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　中英文摘要1</b></p><p><b>　　一、引言2</b></p><p><b>　　二、文獻(xiàn)回顧3</b>&

2、lt;/p><p><b>　　三、理論解釋4</b></p><p><b>　　四、實證分析6</b></p><p>　?。ㄒ唬┨旖蚴懈母镩_放以來經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況6</p><p>　　（二）天津宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性實證分析7</p><p>　　1、 相關(guān)系數(shù)

3、的計算9</p><p>　　2、運(yùn)用SPSS進(jìn)行一元線性回歸分析10</p><p>　　五、結(jié)論與政策建議10</p><p>　　（一）進(jìn)一步改革和完善增值稅制11</p><p>　?。ǘ┩晟破髽I(yè)所得稅制12</p><p>　?。ㄈ┩晟葡M(fèi)稅制度13</p><p&

4、gt;<b>　　文獻(xiàn)參考14</b></p><p><b>　　附錄：15</b></p><p>　　天津市宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究</p><p>　　統(tǒng)計041 何靜 指導(dǎo)老師 陶用之</p><p><b>　　中英文摘要</b>&

5、lt;/p><p>　　摘 要: 稅收負(fù)擔(dān)尤其是宏觀稅負(fù)不僅是稅收制度和稅收政策的核心問題，而且是整個社會經(jīng)濟(jì)生活的核心問題之一。運(yùn)用拉弗曲線從理論上解釋,及借助統(tǒng)計數(shù)據(jù)和回歸方法進(jìn)行實證分析的結(jié)論是:天津市宏觀稅負(fù)下降的合理性在于經(jīng)濟(jì)增長,提高宏觀稅負(fù)的主張很可能付出經(jīng)濟(jì)增長減速的代價。改革開放以來, 天津市宏觀稅負(fù)總體呈下降趨勢, 但近年來略有回升。因此, 應(yīng)關(guān)注到宏觀稅負(fù)的提高會在一定程度上抑制天津經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速

6、度, 甚至破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量, 協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系十分重要。</p><p>　　關(guān)鍵詞: 宏觀稅負(fù)，經(jīng)濟(jì)增長，實證分析</p><p>　　Abstract: Tax burden is not only the key issue of tax system and tax policy but also one of the key issues of social and eco

7、nomic life. The conclusion drawn from the explanation of the theory of Laffer curve and also by using the analysis of statistical data and the analysis of the retrogressive method is that the reasonability of the decreas

8、ed macro-tax burden is due to the economic growth, but if the macro-tax burden is raised, the economic growth will probably shrink. Tax burden in Tianjin ar</p><p>　　Keywords: macro tax rate，economic growth，

9、empirical analysis</p><p><b>　　一、引言</b></p><p>　　任何一個國家在制定稅收政策時，不僅要考慮收人水平是否能滿足政府的財政支出需要，還要考慮納稅人是否有能力承擔(dān)這種稅負(fù)水平，即宏觀稅負(fù)問題。宏觀稅負(fù)也稱宏觀稅率,是指一個國家的總體稅負(fù)水平，一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值（或國民生產(chǎn)總值）

10、的比重來反映。宏觀稅負(fù)的高低，表示政府在國民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，同時也表示政府社會經(jīng)濟(jì)職能及財政功能的強(qiáng)弱。</p><p>　　在國外,政府收入基本上等同于財政收入,往往全部納入財政預(yù)算,其中最基本的來源是稅收；而在我更,政府收入并不等同于財政收入,政府收入除了以稅收為主要組成部分的預(yù)算內(nèi)財政收入外,還有為數(shù)相當(dāng)大的游離于預(yù)算之外的預(yù)算外收、未納入預(yù)算外資金管理的制度收入、財政收入退庫等。因此，根據(jù)統(tǒng)

11、計政府所得的收入的口徑不同，我國通常就有三個不同口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)①：</p><p>　　第一、稅收收入占GDP的比重，稱為小口徑的宏觀稅負(fù)。</p><p>　　第二、政府財政收入占GDP的比重，稱為中口徑的宏觀稅負(fù)。這里的“財政收入”指納入財政預(yù)算內(nèi)管理的收入，包括稅收收入和少量其他收入，例如國有資產(chǎn)收入、變賣公產(chǎn)收入等。</p><p>　　第三、政府來

12、源的所有收入, 即稅收收入和非稅收入之和占GDP的比重，稱為大口徑的宏觀稅負(fù)。這里的“政府收入”，不僅包括“財政收入”，而且包括各級政府及其部門向企業(yè)和個人收取的大量不納入財政預(yù)算管理的預(yù)算外收入，以及未納入預(yù)算外管理的制度外收入等，即包括各級政府及其部門以各種形式取得的收入總和。</p><p>　　小口徑的宏觀稅負(fù)能表明政府調(diào)控能力的強(qiáng)弱。但不論預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入或是制度外收入,都形成了微觀經(jīng)濟(jì)主體的一種

13、實際經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此,大口徑的宏觀稅負(fù)全面反映了政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體取得收入的狀況,考察大口徑的宏觀稅負(fù)能真實的說明我國國民經(jīng)濟(jì)的總體負(fù)擔(dān)水平。通常定義政府收入為廣義的稅收范疇,即以大口徑的宏觀稅負(fù)作為實際宏觀稅負(fù),而以小口徑的宏觀稅負(fù)作為名義宏觀稅負(fù)。</p><p>　　研究天津市宏觀稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系, 可以更好地追尋經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長之間的關(guān)系脈絡(luò), 為天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢提供政策判斷。以此為研究出發(fā)點

14、,本文的目的是:(1)判斷天津市宏觀稅負(fù)下降是否合理；(2)分析研究天津市宏觀稅負(fù)下降與經(jīng)濟(jì)增長是否存在線性關(guān)系,即宏觀稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長的作用是否明顯。</p><p><b>　　二、文獻(xiàn)回顧</b></p><p>　　近年來, 在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時, 政府財政收入特別是稅收收入的增速較快, 已經(jīng)持續(xù)多年大大超過GDP增長速度, 許多學(xué)者和政府官員稱之為稅收的“

15、超常規(guī)”增長。同時, 稅收的高增長引發(fā)了學(xué)界關(guān)于稅收增速和宏觀稅負(fù)是否適度, 是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適宜的爭論。關(guān)于宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長問題, 許多學(xué)者作了大量研究。1980年代后期興起的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長理論認(rèn)為, 永久提高稅率、宏觀稅負(fù), 會永久降低經(jīng)濟(jì)增長率。如雷貝洛(Rebelo,1991)②在兩部門內(nèi)生模型中, 發(fā)現(xiàn)提高所得稅率會降低經(jīng)濟(jì)的長期增長率；斯卡利(Scully,1996)③分析了美國1929年～1989年經(jīng)濟(jì)增長與聯(lián)邦、州和地方

16、稅收占 GDP 比重之間的關(guān)系, 發(fā)現(xiàn)在宏觀稅負(fù)超過23%時, 美國經(jīng)濟(jì)增長率下降； 卡拉斯(Karras, 1999)④利用11個OECD（經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）國家1960 年～1992年數(shù)據(jù), 發(fā)現(xiàn)永久性地提高宏觀稅負(fù)1% , 最初是使人均真實GDP下降0.6%～0.7%, 在以后3～4年內(nèi)繼續(xù)低于其趨勢值；斯卡利(Scully , 1991)⑤估計了103 個國家1960年～1980年總稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)</p>&l

17、t;p>　　我國對宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的研究主要始于 21 世紀(jì)初, 如馬拴友(2001)⑥根據(jù)我國 1979年～1999 年統(tǒng)計資料, 進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的回歸分析, 得出結(jié)論: 稅收收入每增加1000元, GDP大約減少2300元, 宏觀稅負(fù)總水平過高, 會對經(jīng)濟(jì)增長起抑制作用。岳樹民、安體富(2003)⑦對1994年～2000年中國大、中、小口徑的宏觀稅負(fù)與GDP增長率進(jìn)行了計量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗, 證實我國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)

18、增長呈負(fù)相關(guān)關(guān)系, 且相關(guān)性較高。劉建民、宋建軍(2005)⑧對宏觀稅負(fù)與 GDP 增長率進(jìn)行的相關(guān)性分析說明, 宏觀稅負(fù)的變化對經(jīng)濟(jì)增長率的影響不顯著, 存在較弱的負(fù)相關(guān)性；對稅收增長率與 GDP增長率進(jìn)行回歸統(tǒng)計分析, 表明二者僅存在較弱的相關(guān)性, 相關(guān)系數(shù)僅為 0.262。</p><p><b>　　三、理論解釋</b></p><p>　　早在20世紀(jì)20、

19、30年代,凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論最初研究成果就表明,稅收對總產(chǎn)出的乘數(shù)效應(yīng)是負(fù)的。根據(jù)凱恩斯四部門的經(jīng)濟(jì)模型,我們可得出Y= (a+I+G+b×Tr-b×T0+NX) /〔1-b (1-t)〕(其中b為邊際消費(fèi)傾向, I為投資, G為政府購買, Tr為政府轉(zhuǎn)移支付,NX為凈出口, t為比例稅率,T為政府凈收入，假定用T0表示天津市政府全部稅金收入,則T= T0 -Tr),我們發(fā)現(xiàn)稅收乘數(shù) –b /〔1-b (1-t)〕為

20、負(fù)數(shù),即在不考慮天津市財政支出的情況下,稅收對經(jīng)濟(jì)具有緊縮性。同樣,假設(shè)邊際消費(fèi)傾向b不變,隨著t的增大, 1/〔1-b (1-t)〕減小了,即消費(fèi)、投資、凈出口對國民收入增長的乘數(shù)都變小了,而投資、消費(fèi)、凈出口是“拉動經(jīng)濟(jì)增長的三輛馬車”,那么隨著天津市消費(fèi)、投資、凈出口增長速度的放緩,總的國民收入也必然變小。</p><p>　　從20世紀(jì)70年代后期至整個80年代,在西方國家和許多發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)學(xué)界,有關(guān)

21、經(jīng)濟(jì)增長與宏觀稅負(fù)水平的關(guān)系問題,談?wù)撟疃唷⒂绊懽顝V的莫過于供應(yīng)學(xué)派(Supply-side school)的稅收政策。他們認(rèn)為過高稅率將嚴(yán)重挫傷企業(yè)主經(jīng)營的積極性,使投資率嚴(yán)重下降。另外,過高稅率也是降低勞動者工作熱情,使勞動生產(chǎn)率下降的根源。根據(jù)上述觀點,供應(yīng)學(xué)派還繪制了一條以供給學(xué)派倡導(dǎo)者阿瑟·拉弗(ArtherLaffer)命名的 “拉弗曲線”。</p><p>　　圖1 拉弗曲線圖

22、</p><p>　　這是一幅平面坐標(biāo)圖，用一根函數(shù)曲線表示天津市宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長及政府稅收收入之間的關(guān)系，縱軸表示宏觀稅負(fù)（即稅率），橫軸表示政府的稅收收入。在天津市稅率為0時，政府稅收收入也為零，如果天津市稅率升高到100%則意味著人們要把全部收入用來納稅，也就無人愿意工作或投資，因而政府的稅收收入也為零。如果天津市稅率從 100%降到A點，則生產(chǎn)開始恢復(fù)，政府也有少許收入；進(jìn)一步降到C點，生產(chǎn)將進(jìn)一步擴(kuò)大

23、，政府的稅收也有較多的增加。同樣，如果稅率從0升至B和D點，政府收入逐漸增加卻不影響生產(chǎn)。可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點是E點（但并不是50%），超過E點，生產(chǎn)和政府收入都會下降。因此 ，E線以上是稅收“禁區(qū)”；政府稅負(fù)不應(yīng)高于此線。但在E線以下各點如B、D點，稅率又顯得過低，納稅人固然會得到一些好處，但政府收入?yún)s不足，從而入不敷出。因此，供應(yīng)學(xué)派認(rèn)為政治家的主要任務(wù)就是找到稅負(fù)的最佳點。</p><p>　

24、　根據(jù)拉弗曲線，可以得到以下幾點啟示：</p><p>　　1、高宏觀稅負(fù)不一定就能取得高收入，而高收入又不一定要實行高稅率。因為過高的宏觀稅負(fù)水平會挫傷生產(chǎn)與經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)行為主體的活力，導(dǎo)致天津市經(jīng)濟(jì)的停滯或下降。</p><p>　　2、取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的A點和B點，C 點和 D 點，稅收收入是相等的，而A 、C兩點是高稅率，B、D兩點是低稅

25、率，即是說適度的低稅負(fù)政策從當(dāng)前看可能會減少天津市政府的收入，但從長遠(yuǎn)看卻可以刺激生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，最終有利于政府收入的增長。</p><p>　　3、宏觀稅負(fù)與稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長之間相互依存、相互制約，從理論上說，應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最佳宏觀稅負(fù)水平，并應(yīng)以這個最佳宏觀稅負(fù)水平作為天津市稅制設(shè)計的依據(jù)。</p><p><b>　　四、實證分析</b>

26、</p><p>　　天津市改革開放以來經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況</p><p>　　一般來講, 地區(qū)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和規(guī)模密切相關(guān)。自天津濱海新區(qū)被納入國家發(fā)展戰(zhàn)略以來, 天津的發(fā)展受到國內(nèi)外廣泛關(guān)注, 在其經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時, 也帶來稅收的大幅度提升和宏觀稅負(fù)的提高。</p><p>　　改革開放以來, 天津市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大致經(jīng)歷了兩個階段, 第一階段是1978年～1

27、993年, 第二階段是1994 年至今。從2007年天津市國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報可以看出, 1978年天津市的GDP僅為 82.65 億元,到1990年增加到310.95億元；而1994年以來, 天津經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出更加良好的發(fā)展態(tài)勢, 總量變化躍升很大。如 1994 年天津市GDP 僅為 732.89 億元, 而2006年為3263.52 億元，全市人均生產(chǎn)總值達(dá)到 35 457 元, 約合 4 328 美元, 增長12.8%。1994

28、年～2006 年天津市 GDP 年平均增長率達(dá)到 11.5%。</p><p>　　進(jìn)入“十五”時期以來,天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新一輪增長周期的上升期。本輪經(jīng)濟(jì)增長以“三步走”戰(zhàn)略第一、二步目標(biāo)的實現(xiàn)為動力, 伴隨比較寬松的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和后期“有保有壓”的宏觀調(diào)控, 走出了一條既穩(wěn)又快的增長軌跡, 經(jīng)濟(jì)增長速度的高低差為3.7個百分點, 與“九五”時期的5個百分點相比呈現(xiàn)縮小趨勢, 經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定性不斷增強(qiáng)。特別是濱

29、海新區(qū)經(jīng)過十幾年的開發(fā)建設(shè), 已經(jīng)成為拉動天津經(jīng)濟(jì)增長的重要區(qū)域, 形成電子信息、石油化工及海洋化工、冶金工業(yè)、光機(jī)電一體化、汽車和機(jī)械制造、生物醫(yī)藥、新能源七大產(chǎn)業(yè)群。到 2006年, 濱海新區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到 1 609 億元, 是 1994年的 14.3 倍,年均遞增 20.6%, 占全市的比重達(dá)到 49%。</p><p>　　圖2 天津市宏觀稅負(fù)變化趨勢圖</p><p>　　

30、注：資料來源于《天津統(tǒng)計年鑒2007》,由Microsoft Excel生成此圖。</p><p>　　天津宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性實證分析</p><p>　　根據(jù)研究需要，本人采用天津年市國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP) 指標(biāo)來衡量其經(jīng)濟(jì)總量，鑒于可衡量的宏觀稅負(fù)水平客觀性和數(shù)據(jù)的可獲得性, 采用大口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)，即財政收入總額占GDP 的比重作為宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo), 這種寬口徑有利于最

31、大范圍的盡可能接近理論的負(fù)擔(dān)水平。分析的重點是要找出宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的內(nèi)在關(guān)系。本文用SPSS分析。分析結(jié)果的可能性有：如果宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長存在較強(qiáng)的線性關(guān)系,則說明宏觀稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長的作用明顯,但我們還不能簡單地判斷出因果關(guān)系；如果宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長線性關(guān)系很弱，則表明宏觀稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長的作用非常有限。第一種結(jié)果符合上文所作的理論解釋,第二種結(jié)果則不支持其論點。數(shù)據(jù)來源：選取1995-2006年的數(shù)據(jù)。財政收入和GDP數(shù)據(jù)都可

32、以從《天津統(tǒng)計年鑒2006》中找到；宏觀稅負(fù)和GDP增長率計算的結(jié)果如表1。</p><p>　　表1 天津地區(qū)宏觀稅負(fù)變化的趨勢表</p><p>　　注：資料來源于《天津統(tǒng)計年鑒2007》</p><p>　　表2 GDP增長率與實際宏觀稅負(fù)的相關(guān)系數(shù)</p><p>　　注:回歸分析用SPSS軟件完成;被解

33、釋變量為GDP增長率Y,解釋變量為實際宏觀稅負(fù)X;樣本容量n=11,變量個數(shù)k=1。</p><p>　　表3　 GDP增長率與實際宏觀稅負(fù)的一元線性回歸分析</p><p>　　注:回歸分析用SPSS軟件完成;被解釋變量為GDP增長率Y,解釋變量為實際宏觀稅負(fù)X;樣本容量n=11,變量個數(shù)k=1。</p><p><b>　　1、相關(guān)系數(shù)的

34、計算</b></p><p>　　對GDP增長率和中口徑宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性計算：</p><p>　　相關(guān)系數(shù)可得＝－0.932。已知當(dāng)| | =0時，不存在線性相關(guān)；當(dāng)|| =1時，變量間完全線性相關(guān)；當(dāng)0<<1時，正相關(guān)；當(dāng)－1<<0時，負(fù)相關(guān)。因此,從計算結(jié)果看,</p><p>　　X和Y之間存在線性負(fù)相關(guān)。接下來對相

35、關(guān)系數(shù)進(jìn)行檢驗：</p><p>　　(1) 直接檢驗(查相關(guān)系數(shù)臨界表)</p><p>　　、H0∶=0　　　H1∶≠0</p><p>　　檢驗規(guī)則： | r | >(n-2), X和Y相關(guān)；| r | <(n-2), X和Y不相關(guān)。</p><p>　　根據(jù)SPSS分析所得| r | =0.932 >(11-2)=

36、0.602。因此,在顯著性水平＝0.05,自由度為9.5的情況下, =－0.932通過檢驗。</p><p><b>　　(2) t檢驗</b></p><p>　　H0∶=0　　　H1∶≠0</p><p>　　( 樣本相關(guān)系數(shù) )</p><p>　　檢驗規(guī)則：| t | > (n-2), X和Y相關(guān)；|

37、t | < (n-2)， X和Y不相關(guān)。</p><p>　　查t分布表| t |＝7.726>t0.025(11-2)=2.262因此, =－0.932在顯著性水平=0.05,自由度為9.5的情況下通過t檢驗。</p><p>　　因此，通過相關(guān)系數(shù)的計算，X和Y之間存在比較明顯的線形相關(guān)關(guān)系，即天津市的宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長存在線形負(fù)相關(guān)。但相關(guān)系數(shù)并不能揭示相關(guān)性的原因，不能

38、揭示變量間相關(guān)的實質(zhì)，因此，宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長究竟是一種怎樣的相關(guān),還需進(jìn)行進(jìn)一步的探討。</p><p>　　運(yùn)用SPSS進(jìn)行一元線性回歸分析</p><p>　　以表1提供的宏觀稅負(fù)與GDP增長率為樣本數(shù)據(jù)，進(jìn)行回歸分析，結(jié)果如表3。則可以得到GDP增長率Y與宏觀稅負(fù)X的回歸模型估計式：</p><p>　　Y=19.32-0.511X</p>&

39、lt;p>　　對回歸結(jié)果進(jìn)行檢驗：擬合良好(R2=0.932)，實際宏觀稅負(fù)與GDP增長率存在較強(qiáng)的線性負(fù)相關(guān)，且實際宏觀稅負(fù)對GDP增長率的影響顯著。</p><p>　　回歸分析的結(jié)果支持了上文所作的理論解釋。宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長存在明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系。宏觀稅負(fù)提高1%，GDP增長將下降約0.51%?；貧w模型在這里不僅得到統(tǒng)計檢驗，而且也能接受上文理論解釋的經(jīng)濟(jì)檢驗。至此，天津市宏觀稅負(fù)下降的合理性在于經(jīng)濟(jì)

40、增長這一命題能夠成立。</p><p><b>　　五、結(jié)論與政策建議</b></p><p>　　本人認(rèn)為，逐步降低天津市的宏觀稅負(fù)總水平，適當(dāng)提高名義宏觀稅負(fù)水平是當(dāng)務(wù)之急。在繼續(xù)實施積極財政政策的前提下，適當(dāng)調(diào)整積極財政政策的內(nèi)容和手段搭配，更好地發(fā)揮稅收這一手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極作用，在稅制改革和稅收征管制度改革的過程中，緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定增

41、長做出選擇，對稅收負(fù)擔(dān)作議有增有減的調(diào)整，在減費(fèi)和費(fèi)改稅的同時，應(yīng)適當(dāng)調(diào)低稅負(fù)。在總體上適當(dāng)減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)和居民的投資和消費(fèi)。但是本人不主張搞全面減稅，而主張結(jié)合稅制的完善，對那些阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度性問題加以改進(jìn)把該減的稅收減下來。這樣做，有利于調(diào)動企業(yè)積極性，也有利于推行積極的財政政策。</p><p>　　根據(jù)目前天津市面臨的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，借鑒國際經(jīng)驗，實施適當(dāng)?shù)臏p稅政策，降低宏觀稅負(fù)

42、總水平會起到刺激經(jīng)濟(jì)增長的作用。適當(dāng)減稅的目標(biāo)應(yīng)該通過完善稅制來完成。適當(dāng)減稅并不意味大規(guī)模減稅，適當(dāng)減稅的目的在于提高企業(yè)投資和競爭能力。</p><p>　　進(jìn)一步改革和完善增值稅制</p><p>　　在新的形勢下，現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅的弊病越來越明顯和嚴(yán)重；第一，影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于購置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性，特別是

43、影響企業(yè)向資本密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術(shù)采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。第二，影響天津市的產(chǎn)品出口。出口退稅是世界各國鼓勵本國商品出口參與國際市場競爭的通用做法。而生產(chǎn)型增值稅，由于出口產(chǎn)品中固定資產(chǎn)所含稅款沒有抵扣，出現(xiàn)退稅不徹底，這必然會提高價格水平，降低這些產(chǎn)品在國際市場的競爭力。第三，影響天津產(chǎn)品在國內(nèi)市場的競爭力。由于我國對外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這會使

44、內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭中處于不利地位。</p><p>　　為此，必須盡快實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。由于天津經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正處于戰(zhàn)略性調(diào)整時期，新技術(shù)、新設(shè)備的廣泛應(yīng)用至關(guān)重要，加之目前我國民間投資乏力 ，盡快實行消費(fèi)型增值稅制度，就更顯得尤為迫切和重要。與此同時，通過其他措施配合，來進(jìn)一步完善增值稅制度。一是擴(kuò)大增值稅征稅范圍，以貫徹普遍征收的原則。要建立一個規(guī)范的、對經(jīng)濟(jì)活動有較強(qiáng)適應(yīng)性的增值稅制度，必須

45、堅持普遍征收的原則，這是規(guī)范增值稅的基本要求，因為沒有普遍征收就談不上增值稅的中性原則。改革后的增值稅，雖然已擴(kuò)大到部分勞務(wù)范圍，但因為沒有對所有商品和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，重復(fù)征稅的矛盾并未徹底解決。目前國外大多數(shù)國家整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是以增值稅一稅貫通。針對目前增值稅與營業(yè)稅在征收管理上的矛盾，應(yīng)將與增值稅征收范圍密切相關(guān)的建筑安裝業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)先行改為征收增值稅，以減少營業(yè)稅與增值稅相互爭稅基的矛盾，從而保證增值稅“鏈條”的完整性及其稅收

46、負(fù)擔(dān)的合理轉(zhuǎn)嫁，以利逐步實現(xiàn)增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅負(fù)趨于平衡。待時機(jī)成熟，對所有商品和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，取消營業(yè)稅。二是重新進(jìn)行稅率設(shè)置。現(xiàn)行增值稅的稅率和征收率設(shè)置的太多，不符合簡便征收的原則，</p><p><b>　　完善企業(yè)所得稅制</b></p><p>　　現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制是分為內(nèi)、外資兩套稅制。由于稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠等并不一致，使得實際

47、稅負(fù)輕重差別很大。這種狀況，不利于公平競爭也不符合世貿(mào)組織關(guān)于規(guī)范稅制的要求，應(yīng)盡快合并兩套稅制，統(tǒng)一稅法。其基本內(nèi)容包括（1）實行比例稅率，稅率不宜超過25%，把國有企業(yè)的過重負(fù)擔(dān)降下來。（2）規(guī)范稅前扣除，取消計稅工資規(guī)定，提高折舊率，放寬研究與開發(fā)費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。（3）科學(xué)界定納稅人和征稅范圍、統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率，整頓和減少稅收優(yōu)惠，實行國民待遇，但為使外商投資企業(yè)不過多增加負(fù)擔(dān)，可采取某些過渡措施。</p><

48、;p>　　在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制的同時，完善我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，同時，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)，實行稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級。所得稅的優(yōu)惠方式由以往以直接減免稅為主改為直接減免稅和間接減免稅并重，間接減免稅可選擇加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。 　</p><p>　　當(dāng)前采取適度減稅

49、的政策，主要是指通過上述增值稅和企業(yè)所得稅制的改革與完善，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更快的發(fā)展。與此同時，還要進(jìn)一步改革和完善其他稅種。 　</p><p><b>　　完善消費(fèi)稅制度　</b></p><p>　　消費(fèi)稅是一個具有一定調(diào)節(jié)作用的稅種，它除了可以取得一定的財政收入外，還能體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。消費(fèi)稅征收對象應(yīng)該是非大眾日常消費(fèi)品，這個概念本身具有

50、動態(tài)特性。適時調(diào)整消費(fèi)稅征稅項目要與消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)保持動態(tài)協(xié)調(diào)，通過調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)來引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。當(dāng)前消費(fèi)稅改革的重點要解決部分稅目、稅率的過時和缺位問題。一是對明顯與國家產(chǎn)業(yè)政策和擴(kuò)大內(nèi)需政策相矛盾，又抑制消費(fèi)和投資增長的稅目應(yīng)予廢除，包括酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。同時，適當(dāng)考慮降低摩托車消費(fèi)稅的稅率，由現(xiàn)行的10%調(diào)到5%。二是新增稅目應(yīng)包括某些奢侈品、高消費(fèi)產(chǎn)品（如高爾夫球設(shè)備、寵物用品等）和不利環(huán)保的消費(fèi)品（如一次性塑料制

51、品），并參照世界各國的做法，適當(dāng)提高一些消費(fèi)品（如煙、酒類產(chǎn)品）的稅率。</p><p>　　改革開放以來天津市宏觀稅負(fù)總體呈下降趨勢，但近年來略有回升，這與天津“十五”以來經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展關(guān)系密切。從數(shù)據(jù)來看，天津市改革開放以來的宏觀稅負(fù)總體變化是平穩(wěn)的，但與經(jīng)濟(jì)增長率不存在長期的均衡關(guān)系，二者存在正向反應(yīng)機(jī)制。</p><p>　　隨著濱海新區(qū)被納入國家發(fā)展戰(zhàn)略以來以及開放開發(fā)步伐的加快，

52、天津經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將為稅收提供充足的稅源，財政收入也將有大幅度的提高，宏觀稅負(fù)也會有所提升。</p><p>　　一般來說，稅收持續(xù)高增長會使得一段時期內(nèi)地區(qū)宏觀稅負(fù)有較大提升，宏觀稅負(fù)的提高又會在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度甚至破壞發(fā)展的質(zhì)量。協(xié)調(diào)好宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系十分重要，天津的例子正好說明了這一點。</p><p><b>　　文獻(xiàn)參考</b></

53、p><p>　　[1]叢樹海.中國宏觀財政政策研究 [M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,1998.</p><p>　　[2]REBELO S.Long- Run PolicyAnalysis and Long- Run Growth [J].Journal of Public Economy,1991,99(3):500-521.</p><p>　　[3]SCULLY

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58、[M].北京: 中國統(tǒng)計出版社, 2007.</p><p>　　[13]孫文勝, 苗睿.濱海新區(qū):天津稅收新的增長極 [N].中國稅務(wù)報,2007-06-21.</p><p>　　[14]孫文勝, 苗睿.天津開發(fā)區(qū)每天實現(xiàn)稅收7000萬元 [N].中國稅務(wù)報, 2007- 10- 23.</p><p>　　[15]張曉峒.計量經(jīng)濟(jì)分析 [M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出

59、版社,2000.</p><p><b>　　附錄：</b></p><p>　　凱恩斯四部門的經(jīng)濟(jì)模型公式推演：</p><p>　　設(shè)T＝T0 ＋ ty Yd＝Y(jié) –T + Tr C＝ a + bYd</p><p>　　Y ＝ C + I + G + NX = a + bYd + I + G +