稅收政策畢業(yè)論文

1、<p><b>　　大學生畢業(yè)論文</b></p><p>　　題目：稅收政策對就業(yè)的影響及現(xiàn)實選擇</p><p>　　題目 </p><p>　　稅收政策對就業(yè)的影響及現(xiàn)實選擇</p><p>　　[摘　要]稅收政策作為一項制度安排，對社會經(jīng)濟活動具有極大的激勵效應(yīng)。通過相關(guān)稅

2、收政策促進就業(yè)，對地方政府和其他社會部門形成一定的政策導向作用，從而有助于進一步創(chuàng)造就業(yè)崗位、緩解就業(yè)壓力。</p><p>　　關(guān)鍵詞 ：稅收政策 稅收優(yōu)惠 就業(yè)影響</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　，緒論</b></p><p>　　，稅收政策對就

3、業(yè)影響的經(jīng)濟分析</p><p>　　第一節(jié)，稅收對勞動供給的影響</p><p>　　第二節(jié)，稅收對勞動需求的影響。</p><p>　　、我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策及存在問題 </p><p>　　第一節(jié)，我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策存在一些不足和急需完善的地方</p><p>　　第二節(jié)，我國目前促進就業(yè)的稅收政策

4、主要方面 </p><p>　　第四章，金融危機對我國就業(yè)的影響。</p><p>　　第一節(jié)，當前金融危機對就業(yè)影響的基本路徑</p><p>　　第二節(jié)，金融危機對我國就業(yè)崗位的影響估測</p><p>　　第五章，稅收政策促進就業(yè)的現(xiàn)實選擇。</p><p>　　第六章，進一步完善我國促進就業(yè)的稅收政策所應(yīng)采取的

5、措施</p><p>　　第一節(jié)，進一步調(diào)整現(xiàn)有促進就業(yè)的稅收政策</p><p>　　第二節(jié)，進一步破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)帶來的勞動力市場矛盾 </p><p>　　第三節(jié)，對促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行規(guī)范統(tǒng)一 </p><p>　　第四節(jié)，加強促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理 </p><p><b>　　第七章，總

6、結(jié)與展望</b></p><p>　　稅收政策對就業(yè)的影響及現(xiàn)實選擇</p><p>　　改革開放以來，稅收優(yōu)惠在吸引外資方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。隨著我國改革開放的不斷深入以及經(jīng)濟體制的逐步完善，稅收在引資</p><p>　　中的影響權(quán)重隨著其他各種因素影響的不斷增強而減弱。</p><p>　　我國稅收政策是隨著國家對外經(jīng)濟

7、與貿(mào)易交往活動的發(fā)展而逐步建立起來的。從多年的政策實施效果看，我國稅收優(yōu)惠政策對吸引外資、建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制及促進國民經(jīng)濟快速發(fā)展起到了一定作用，尤其是稅收政策對就業(yè)的影響。</p><p>　　盡管我國的就業(yè)形勢發(fā)生了巨大的變化，但是就業(yè)形勢依然十分嚴峻。主要原因在于：首先，我國人口基數(shù)大，每年新增的勞動力促使勞動人口供大于求的局面長期存在；其次，制度轉(zhuǎn)軌過程中，下崗失業(yè)人員的不斷累積、城鎮(zhèn)化進程中

8、失地農(nóng)民數(shù)量的增加也使得就業(yè)壓力不斷加大；最后，長期以來我國奉行的以總量擴張為中心的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略并沒有很好的利用我國勞動力充裕這一資源稟賦，重視資本密集型行業(yè)的發(fā)展，忽視經(jīng)濟發(fā)展對就業(yè)的促進作用，制約了經(jīng)濟發(fā)展———消費增長———就業(yè)增加的良性循環(huán)。作為世界上人口最多的國家，就業(yè)問題一直以來都是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展過程中的重要研究課題。稅收是國家財政收入的主要來源，是政府宏觀調(diào)控的主要手段之一，必然會對就業(yè)產(chǎn)生直接或間接的影響。國內(nèi)外的具

9、體實踐也充分表明，利用稅收政策促進就業(yè)是一個值得研究的課題。因此，在就業(yè)成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略性命題的大背景下，探討在當前階段甚至是今后若干年，稅收如何對就業(yè)提供政策支持問題具有十分重要的理論價值和實踐意義。</p><p>　　一、稅收政策對就業(yè)影響的經(jīng)濟學分析</p><p>　　2010年就業(yè)形勢好轉(zhuǎn)與之前實施的一系列稅收政策是分不開的。 國家征稅一方面可以形成財政收入，并通過稅

10、收收入的規(guī)模決定財政支出的規(guī)模；另一方面，通過影響納稅人的經(jīng)濟利益，調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟行為。稅收所具有的財政職能和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能就決定了稅收對勞動力的供求和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有一定的影響，從而對就業(yè)水平產(chǎn)生直接或間接的影響。 </p><p>　　從勞動力供給方面看稅收對勞動供給的影響主要取決于勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)和稅收對勞動者素質(zhì)的影響方面。但有研究表明稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)之間的關(guān)

11、系具有不確定性，因此稅收對勞動供給的影響就主要表現(xiàn)在稅收對勞動力素質(zhì)的影響上。稅收對就業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，主要是通過稅收上的利益差別機制，對各種經(jīng)濟資源在不同產(chǎn)業(yè)的配置進行調(diào)節(jié)來實現(xiàn)的。就業(yè)機會的減少。稅收政策促進勞動就業(yè)的效應(yīng)包括兩個方面：對勞動供給的影響和對勞動需求的影響。</p><p>　　（一）稅收對勞動供給的影響  在經(jīng)濟學家看來，現(xiàn)代社會的福利已不再僅以個人通過勞動所獲得的物質(zhì)收入來衡量，還

12、包括閑暇所帶來的精神享受。因此研究稅收對勞動供給的影響，需要就稅收對納稅人勞動和閑暇二者間抉擇的影響進行預測。稅收對勞動供給的影響，主要表現(xiàn)為稅收的替代效用和收入效用。替代效用表現(xiàn)為政府課稅降低勞動相對于閑暇的價格，引起納稅人以閑暇代替勞動，即課稅造成勞動供給水平下降。</p><p>　?。ǘ┒愂諏趧有枨蟮挠绊?#160; 要解決就業(yè)問題，應(yīng)該著重考慮如何增加勞動需求。因為在一定時期內(nèi)，勞動總量不會發(fā)生

13、重大的變化，除非發(fā)生戰(zhàn)爭或瘟疫。稅收對勞動需求的影響包括勞動的需求總量和需求結(jié)構(gòu)兩方面。  稅收對勞動需求總量的影響主要表現(xiàn)在運用稅收杠桿促進經(jīng)濟發(fā)展，刺激投資消費，使企業(yè)擴大生產(chǎn)，增加就業(yè)崗位上。主要包括政府將稅收收入用于公共投資、基礎(chǔ)性建設(shè)；對企業(yè)實行投資抵免、減免稅等優(yōu)惠政策；對勞動者特別是高收入者征收所得稅和社會保險費，用于幫助弱勢群體，增加社會購買力等。稅收對勞動需求結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是在勞動需求總量一定的前提下最大限

14、度的解決就業(yè)問題的有效途徑。通過稅收的調(diào)節(jié)作用，對有利于經(jīng)濟發(fā)展、有能力吸引較多勞動力的產(chǎn)業(yè)和部門給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵其吸引更多的勞動力和安排更多的就業(yè)崗位。稅收調(diào)節(jié)勞動需求結(jié)構(gòu)，既可以有效解決就業(yè)問題，又不影響經(jīng)濟的長期發(fā)展。  </p><p>　　二、我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策及存在問題 </p><p>　　自20世紀90年代以來，我國經(jīng)濟進入了大規(guī)模產(chǎn)業(yè)

15、結(jié)構(gòu)調(diào)整期，與此伴生的是高失業(yè)難題，稅務(wù)部門根據(jù)黨中央、國務(wù)院的總體部署，針對就業(yè)和再就業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，陸續(xù)出臺了鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)、鼓勵企業(yè)積極吸收下崗失業(yè)人員、鼓勵國有大中型企業(yè)主輔分離安置富余人員、鼓勵企業(yè)安置“四殘”人員鼓勵企業(yè)安置“四殘”人員、鼓勵社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的發(fā)展和更多的吸納下崗失業(yè)人員等一系列稅收優(yōu)惠政策。這些政策和措施實施的效果比較明顯，確保了黨中央、國務(wù)院就業(yè)宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)，激發(fā)了社會群

16、眾就業(yè)、再就業(yè)的信心和積極性，推進了改革開放的進程，加快了經(jīng)濟的發(fā)展。</p><p>　　（一）我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策存在一些不足和急需完善的地方</p><p>　　但在工作調(diào)研中筆者也發(fā)現(xiàn)，這些政策和措施與就業(yè)的形勢、未來就業(yè)戰(zhàn)略目標要求相比還存在一些不足和急需完善的地方，主要體現(xiàn)在： 1.某些規(guī)定中下崗失業(yè)、待業(yè)等問題的概念不清、扶貧色彩較強，不能適應(yīng)當前形勢。一些政策存

17、在明顯的時限性，有誘導企業(yè)短期行為的隱患。 2.某些就業(yè)優(yōu)惠政策不能很好體現(xiàn)國家對“夕陽產(chǎn)業(yè)”限制與調(diào)整，對“朝陽產(chǎn)業(yè)”扶持的導向。如對企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員只要安置了一定比例以上，存在不論生產(chǎn)何種產(chǎn)品都可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的問題。 3.促進就業(yè)的稅收政策形式還比較單一，直接措施較多、且分散，未能形成具有明確目標的政策體系。如促進中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)政策還停留在《中小企業(yè)促進法》層面上，散見于有關(guān)的法規(guī)、條文中，未形成綜合

18、促進力；對于其他一些如促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)、農(nóng)村小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面的間接稅收政策的手段利用較少。 4.給予的稅收優(yōu)惠的面窄，且適用尺度不一，部分政策適用條件高，有些稅收優(yōu)惠政策操作難度較大。目前基層稅務(wù)機關(guān)存在稅收優(yōu)惠政策上新辦企業(yè)概念不清、安置下崗職工的比例的計算難、減免稅項目界定、劃分難、部門間信息溝通和協(xié)作管理滯后以及《再就業(yè)優(yōu)惠證</p><p>　　5.一些政策政策執(zhí)行的代價太大。目前，福利企業(yè)雇用的

19、68.3萬殘疾職工占全國殘疾人員總數(shù)6000萬的1.14%，比例太低，并呈逐年下降趨勢。而1998-2002年我國民政福利企業(yè)的減免稅額近600億，福利企業(yè)每安置一名四殘人員就業(yè)的稅收代價超過10多萬元，有的地區(qū)福利企業(yè)返還的稅款接近該地區(qū)征收稅款的10%，而四殘職工實際得到的報酬卻很有限；額外稅收損失嚴重，增值稅免稅政策導致上、下游企業(yè)與福利企業(yè)相勾結(jié)偷稅、騙稅現(xiàn)象嚴重。</p><p>　　6.部分地區(qū)落實政

20、策受到地方財力的限制。2002年起，企業(yè)所得稅實施中央與地方分享，地方自行制定的稅收優(yōu)惠正在逐步取消，這對地方利用稅收優(yōu)惠政策刺激下崗職工再就業(yè)將造成更大的壓力。同時，不少優(yōu)惠政策的落實需要在一定程度上利用地方財力來實現(xiàn)，如增值稅、營業(yè)稅起征點的提高在一定程度上直接減少了地方財政收入，地方財力的強弱限制了就業(yè)政策的執(zhí)行效果。在調(diào)研中筆者發(fā)現(xiàn)，由于各地經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，直接導致部分地區(qū)執(zhí)行政策附加限制性條件的“縮水”現(xiàn)象。 上述問題

21、的存在，給稅收政策的執(zhí)行帶來了一些方面的影響，必須徹底地進行改革?，F(xiàn)階段，針對國民經(jīng)濟快速發(fā)展對稅收職能的充分發(fā)揮作用所提出的新的要求，建立一套適合我國國情的科學、完整的就業(yè)稅收政策，已成當務(wù)之急。</p><p>　?。ǘ┪覈壳按龠M就業(yè)的稅收政策主要方面 </p><p>　　稅收是國家促進就業(yè)再就業(yè)的一個重要手段，我國目前促進就業(yè)的稅收政策主要有以下三個方面： </p>

22、<p>　　1.制定了大量促進經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策</p><p>　　這些大量的稅收政策，主要是以通過經(jīng)濟發(fā)展，來帶動就業(yè)崗位的增加。解決就業(yè)問題的根本途徑在于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，只有經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位。</p><p>　　2.對吸收勞動力較多的行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策</p><p>　　這些具有傾斜性的稅收優(yōu)惠政策通過降低這些行

23、業(yè)的稅負來促進這些行業(yè)的發(fā)展，從而帶動就業(yè)。在稅收政策中，設(shè)計了一些發(fā)展經(jīng)濟，創(chuàng)造就業(yè)崗位的制度安排。</p><p>　　3.直接扶持就業(yè)困難群體就業(yè)的特殊性稅收政策</p><p>　　在這個層次上，稅收政策直接體現(xiàn)為扶持特殊就業(yè)困難群體實現(xiàn)就業(yè)。主要包括：一是鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策，鼓勵下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵國有大中型企業(yè)通過主輔分離安置富余人員。國家一

24、直高度重視下崗職工再就業(yè)問題，從2002年起， 國家對下崗職工再就業(yè)制定了一系列優(yōu)惠政策。還有，國家對企業(yè)吸收下崗職工也制定了稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　三、金融危機對我國就業(yè)的影響</p><p>　　目前，國際金融危機對我國就業(yè)的不利影響正在逐步擴大。具體表現(xiàn)為：城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)增速下降，企業(yè)用工需求明顯下滑；目前受影響的群體主要是農(nóng)民工，其返鄉(xiāng)回流時間提前、短期內(nèi)數(shù)

25、量驟增；同時，就業(yè)影響已開始向城鎮(zhèn)勞動者蔓延，如大學畢業(yè)生及新成長失業(yè)青年的比重加大；制造業(yè)就業(yè)需求逐漸減少，受影響企業(yè)正在從加工貿(mào)易蔓延到其他行業(yè)，從中小企業(yè)蔓延到大中型企業(yè)；受影響最大地區(qū)是長三角和閩東南地區(qū)。金融危機對我國就業(yè)的影響主要是通過出口增長放緩，在相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟活動的傳遞中實現(xiàn)。而對具體行業(yè)或企業(yè)來講，其影響有些是直接的，有些則是間接的。當前，我國部分行業(yè)失業(yè)問題的性質(zhì)，仍屬結(jié)構(gòu)性失業(yè)，經(jīng)濟周期性失業(yè)尚未顯現(xiàn)。預計2008

26、年就業(yè)人數(shù)減少400萬人左右；農(nóng)民工返鄉(xiāng)規(guī)模將達千萬人以上；2009年，就業(yè)形勢將更加嚴峻，勞動力供求矛盾將更加尖銳。</p><p>　?。ㄒ唬┊斍敖鹑谖C對就業(yè)影響的基本路徑 目前，我國日益嚴峻的就業(yè)形勢無疑主要是與全球的金融危機密切相關(guān)的，其基本傳導路徑是通過對我國經(jīng)濟增長的影響，并主要通過出口增長放緩，在相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟活動的傳遞中實現(xiàn)。</p><p>　?。ǘ┙鹑谖C對我國就

27、業(yè)崗位的影響估測</p><p>　　預計2008年我國出口增長將回落到18%左右，貿(mào)易順差也會呈現(xiàn)下降趨勢，外貿(mào)對經(jīng)濟增長的拉動作用相應(yīng)減弱。預計將向下拉動GDP約0.8～1個百分點。 預計出口增速放緩將向下拉動第二產(chǎn)業(yè)增加值約1.1～1.4個百分點，向下拉動第三產(chǎn)業(yè)增加值約0.5～0.7個百分點。據(jù)此推算，出口增長放緩將直接導致第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)崗位損失110萬～140萬人；直接導致第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)崗位損失40萬～

28、56萬人；兩者合計，就業(yè)崗位減少150萬～200萬人。 四、稅收政策促進就業(yè)的現(xiàn)實選擇</p><p>　?。ㄒ唬┕膭畎l(fā)展非公有制經(jīng)濟特別是中小企業(yè)，努力增加就業(yè)崗位。</p><p>　　運用稅收政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強勞動力的吸納能力。與國外相比，我國第三產(chǎn)業(yè)今后還有相當大的發(fā)展空間，將城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員和部分農(nóng)村剩余勞動力的就業(yè)流向引導到第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)是一種正確

29、的選擇。但我國第三產(chǎn)業(yè)中適合于一般勞動力就業(yè)的部分行業(yè)，如社會服務(wù)業(yè)的投資收益率并不高，不具投資誘惑力，發(fā)展的空間受到制約。對此，筆者建議，應(yīng)通過減免稅收，如可考慮在創(chuàng)業(yè)階段實行免稅；實行差別稅率等稅收優(yōu)惠；對服務(wù)業(yè)等給予傾斜政策等辦法有針對地對那些有勞動力需求、容納就業(yè)較多而利潤率較低的行業(yè)給予稅收上的扶持，以鼓勵和促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這也是十分必要的。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動力越來越多，從第一產(chǎn)

30、業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移是今后就業(yè)的趨勢。在經(jīng)濟發(fā)達國家，第三產(chǎn)業(yè)的勞動力人數(shù)占勞動力就業(yè)總量的70%,而我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平遠低于發(fā)達國家。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是解決我國勞動力就業(yè)問題的主要途徑。</p><p>　?。ǘ┐龠M中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力</p><p>　　世界各國的經(jīng)驗已證明中小企業(yè)作為社會就業(yè)的“蓄水池”地位，紛紛制定和實施相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以促進中小企業(yè)的發(fā)展。<

31、;/p><p>　?。ㄈ┻\用稅收政策，協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，促進勞動力向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移</p><p>　　發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，就地消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力。我國是農(nóng)業(yè)大國，抓住“三農(nóng)”問題是根本，在促進農(nóng)村剩余勞動力就業(yè)壓力問題上，我們認為，通過就地轉(zhuǎn)移、發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農(nóng)村富余勞動力等減輕遷移城市就業(yè)壓力的思路是正確的選擇，解決農(nóng)村剩余勞動力問題還在于發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟。我國中西部地區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱、發(fā)展相

32、對緩慢以及由此引致的高級管理、技術(shù)人才外流和缺乏的矛盾，既不利于中西部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，也給東部地區(qū)的就業(yè)造成壓力。政府應(yīng)該給予落后地區(qū)一些部門和企業(yè)加速折舊、投資抵免等優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的資本積累能力，擴大再生產(chǎn)，鼓勵提供就業(yè)崗。</p><p>　　（四）改革出口退稅政策，努力發(fā)展外向型經(jīng)濟改革出口退稅政策，促進外向型經(jīng)濟發(fā)展</p><p>　　堅持外向型經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，利用出口加工業(yè)創(chuàng)

33、造就業(yè)機會，是我國實現(xiàn)就業(yè)外向型分流的有利選擇。發(fā)揮我國在勞動密集型制造業(yè)上有優(yōu)勢，筆者認為，在稅收優(yōu)惠政策的取向上，對這種國際范圍內(nèi)的勞動力競爭要有充分的應(yīng)對措施。。 一方面，應(yīng)根據(jù)實際情況，適度調(diào)高部分企業(yè)，特別是對外依賴度較高且屬于就業(yè)密集型的行業(yè)，如紡織、玩具出口企業(yè)的退稅率，增加該類行業(yè)在國際市場的競爭力。通過提高出口退稅率支持國內(nèi)出口型企業(yè)的生產(chǎn)，以改善我國目前就業(yè)問題的現(xiàn)狀。 另一方面，鼓勵外資的優(yōu)惠政策應(yīng)傾向于產(chǎn)

34、品出口的外向型企業(yè)、技術(shù)先進的高新技術(shù)企業(yè)、市場補缺的互補型企業(yè)和勞動密集型企業(yè)等，一旦外資企業(yè)產(chǎn)生了市場就業(yè)的內(nèi)耗，則稅收上的優(yōu)惠待遇相應(yīng)地減少直至取消。</p><p>　　（五）擴大勞動力需求的同時，減輕勞動力供給，增強勞動力的就業(yè)能力 由于勞動力的供給量取決于勞動力的參與率和人口數(shù)量，因此在控制人口數(shù)量的同時，要降低勞動力的參與率，進而降低總?cè)丝谥芯蜆I(yè)的勞動力數(shù)量。六）宣傳和落實稅收政策，構(gòu)建促進就業(yè)

35、的長效機制。 （六）開征社會保障稅，降低人員流動的壁壘。</p><p>　　勞動力流動有助于增加就業(yè)，社會保障體系的不健全是制約勞動力流動的因素之一。建立健全社會保障體系需要一定的財力支持。在我國，社會保障說的開征可以解決強制性不夠，欠費較多；覆蓋面過窄；存在地區(qū)和部門差異；管理部門眾多，管理成本較高等缺陷，不僅是解決“白色社會”養(yǎng)老問題的需要，也

36、在一定程度上使因產(chǎn)業(yè)調(diào)整而下崗失業(yè)人員、城市化建設(shè)過程中的失地農(nóng)民、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中的剩余勞動力轉(zhuǎn)移的生存保障和再就業(yè)的技能訓練等提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，使大學畢業(yè)生自由擇業(yè)、下崗失業(yè)人員的自主創(chuàng)業(yè)、社會人才的流動等的養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等的“后顧之憂”得到有效解決。因此加快社會保障“費改稅”步伐，應(yīng)是當務(wù)之急。當然，保障稅領(lǐng)域也存在稅收優(yōu)惠政策問題。借鑒國外經(jīng)驗，我們也要考慮特殊群體的負擔能力，制定如失業(yè)人員免稅、下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)給予一定期

37、限的減免稅，中小企業(yè)給予一定的減免或費用扣除標準的提高等。</p><p>　?。ㄆ撸╅_征教育稅，促進勞動者素質(zhì)的提高</p><p>　　稅收收入規(guī)模，制約著國家對教育投資的規(guī)模。我國未開征教育稅，教育資金基本通過教育費附加、農(nóng)村教育費附加及各種集資、收費、攤派等形式籌集。因此，伴隨著我國新一輪財稅改革，將教育費附加“費改稅”，允許企業(yè)提高教育培訓經(jīng)費的比重以及為職工培訓的支出據(jù)實列支，

38、允許個人所得稅對個人和家庭教育支出抵免等舉措，將有助于教育經(jīng)費的保障，促進國民素質(zhì)的整體提升。</p><p>　　五、進一步完善我國促進就業(yè)的稅收政策所應(yīng)采取的措施</p><p>　　現(xiàn)行稅制體系涉及刺激消費和投資需求、促進產(chǎn)業(yè)升級和可持續(xù)發(fā)展等方面的政策設(shè)計，都通過增加有效需求和改善供給總量與結(jié)構(gòu)，促進了經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)，但對其進行具體分析，仍有以下不足：1.現(xiàn)行促進就業(yè)、再就業(yè)的稅收

39、政策主要針對于城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員、退伍軍人、殘疾人員就業(yè)，對農(nóng)村富余勞動力轉(zhuǎn)移就業(yè)缺乏支持措施，不利于擴大農(nóng)村富余勞動力就業(yè)和農(nóng)民消費能力的提高。2.促進就業(yè)稅收政策更具有扶貧性和臨時性，過渡色彩強。如針對下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠措施，主要是解決國有企業(yè)改組改制中的富余人員就業(yè)，對下崗失業(yè)人員有嚴格定義和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期痕跡。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，居民就業(yè)形式發(fā)生了本質(zhì)變化，大量勞動者在非公經(jīng)濟部門就業(yè)，對其給予稅收政策支持，是給非公經(jīng)濟以國民待遇的

40、原則問題。3.增強勞動力市場有效性和減小勞動力市場結(jié)構(gòu)性矛盾的稅收政策相對薄弱。沒有促進勞工供求信息流通的稅收政策。對勞動者的職業(yè)教育培訓沒有制定單獨的稅收優(yōu)惠政策，不利于通過提升勞動者技能的途徑來實現(xiàn)擴大社會就業(yè)。4.社會保障稅制體系缺失，不利于通過改善主體心理預期來刺激勞動力市場。有效的社會保障稅制可以促進社保資金運轉(zhuǎn)的規(guī)范化和社會化，有利于其保值增</p><p>　?。ㄒ唬┻M一步調(diào)整現(xiàn)有促進就業(yè)的稅收政策

41、 </p><p>　　1.政策扶持方式應(yīng)由針對特定就業(yè)人群的優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)移，注重發(fā)展具有比較優(yōu)勢的勞動密集型行業(yè)和中小企業(yè)，從而減少就業(yè)人群間產(chǎn)生新的稅收待遇不公平的可能性，以利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，便于政策執(zhí)行。</p><p>　　2.擴大促進就業(yè)稅收政策的適用范圍，給予各類不同性質(zhì)、不同投資主體和經(jīng)濟形式的企業(yè)以同等稅收優(yōu)惠待遇。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點的基礎(chǔ)上，及時總結(jié)經(jīng)驗，盡快

42、在全國范圍內(nèi)推廣。</p><p>　　3.延長就業(yè)再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限。目前促進各類人員就業(yè)的稅收政策執(zhí)行期限各不相同，有的甚至未做期限規(guī)定。促進就業(yè)再就業(yè)是我國政府的長期重要任務(wù)，應(yīng)對就業(yè)再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限作出統(tǒng)一規(guī)定并適當延長，在與就業(yè)形勢對應(yīng)的較長時期內(nèi)實行稅收優(yōu)惠促進就業(yè)。</p><p>　　4.為適應(yīng)就業(yè)方式多樣化發(fā)展、靈活就業(yè)比重不斷上升的趨勢，促進就業(yè)的稅收政策

43、應(yīng)該積極創(chuàng)新。應(yīng)鼓勵非全日制就業(yè)、短期就業(yè)、季節(jié)性就業(yè)、家庭就業(yè)、派遣就業(yè)、遠程就業(yè)、自營就業(yè)、臨時就業(yè)等多種就業(yè)形式發(fā)展。</p><p>　?。ǘ┻M一步破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)帶來的勞動力市場矛盾 </p><p>　　1.稅收政策扶持面應(yīng)由城鎮(zhèn)失業(yè)人口向所有需要就業(yè)的城鄉(xiāng)勞動力擴大，為各類勞動力就業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境；通過加大對城市居民服務(wù)業(yè)、中小企業(yè)等勞動密集型產(chǎn)業(yè)的稅收支持力度，促進城

44、鎮(zhèn)就業(yè)崗位的增加，擴大城鎮(zhèn)失業(yè)人口和進城務(wù)工農(nóng)民的就業(yè)。</p><p>　　2.通過加大對縣域經(jīng)濟的稅收支持力度，進一步貫徹落實促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，促使農(nóng)村富余勞動力就地轉(zhuǎn)移就業(yè)。</p><p>　　3.進一步加大對農(nóng)村富余勞動力自主創(chuàng)業(yè)以及職業(yè)技能教育培訓的稅收支持力度，多環(huán)節(jié)、廣范圍地發(fā)揮稅收增加低收入群體收入、提升居民消費能力和促進就業(yè)的作用。</p>&l

45、t;p>　?。ㄈΥ龠M就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行規(guī)范統(tǒng)一 </p><p>　　應(yīng)對各種優(yōu)惠措施予以清理和規(guī)范，建議出臺規(guī)范的促進就業(yè)的稅收政策指南。例如，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，零散分布于各稅種相關(guān)法律規(guī)定中，并且較為混亂，不利于執(zhí)行的同時也給濫用稅收優(yōu)惠提供了機會。</p><p>　　除此之外，還要繼

46、續(xù)提高政策的可操作性，將納稅人享受促進就業(yè)稅收優(yōu)惠的各項前提指標進行科學量化。例如在確定對福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置殘疾人員就業(yè)的具體人數(shù)，又要考慮安置殘疾就業(yè)人員所占比例，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機會。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌姶龠M就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理 </p><p>　　提高稅收政策的有效

47、性重在落實，在促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理方面，應(yīng)加強對納稅人享受促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批工作，加強稅務(wù)行政執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督。必要時引入公示制度，以利用社會力量對審批工作進行監(jiān)督，并避免納稅人濫用稅收優(yōu)惠。加強參與就業(yè)管理工作的各政府職能部門對信息的共享與利用，嘗試建立以稅務(wù)部門為核心，促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理的綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)，加強相關(guān)部門的稅務(wù)協(xié)助和協(xié)查，做好與促進就業(yè)相關(guān)的社會綜合治稅工作。</p><p>&l

48、t;b>　　結(jié)論</b></p><p>　　通過上述分析，我們應(yīng)該有這樣一個清醒的認識，要將挑戰(zhàn)變?yōu)闄C遇，將機遇變?yōu)楝F(xiàn)實，還需要做很多扎實細致的工作，付出艱辛的努力。我們實施的促進就業(yè)的稅收政策是會有效果的。在全球就業(yè)形勢十分嚴峻的的情況下，我國要保持就業(yè)局勢的基本穩(wěn)定。因此要按照中央經(jīng)濟工作會議精神，大力實施擴大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)稅收政策的方針，堅持擴大就業(yè)和穩(wěn)定就業(yè)兩手抓，多

49、渠道增加就業(yè)崗位，狠抓更加積極就業(yè)政策的貫徹落實，相信我們能夠最終保持就業(yè)局勢基本穩(wěn)定的同時促進更多人就業(yè)。我們應(yīng)該有這樣一個清醒的認識，在經(jīng)濟社會中作為調(diào)節(jié)杠桿的稅收并不是萬能的，但作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段，它又是首選的。事實上，一個良性發(fā)展的經(jīng)濟社會，必然有一個要的稅收政策相襯托。因此，促進就業(yè)的稅收政策必須以促進經(jīng)濟發(fā)展為出發(fā)點，以增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性為目的，以期從長遠和現(xiàn)實的角度來使我們的稅收政策對促進就業(yè)起到中長期效用的作

50、用。（全文完）</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　曲順蘭，就業(yè)再就業(yè)財稅政策研究，經(jīng)濟管理出版社，2008.12年</p><p>　　趙文海/古建芹，和諧社會、和諧稅收-稅收優(yōu)惠政策研究與解析，經(jīng)濟科學出版社，2008.4</p><p>　　博源基金會，國際金融危機與中國經(jīng)濟發(fā)展，社會

51、科學文獻出版社，2009.12年</p><p>　　王振宇，連家明。當前促進就業(yè)的財稅思路與對策[J].稅務(wù)研究，2009年</p><p>　　馬海濤，向飛丹晴 促進就業(yè)的財稅政策探討[J] 稅務(wù)研究 2009年</p><p>　　王振宇，連家明 當前促進就業(yè)的財稅思路與對策[J] 稅務(wù)研究 2009年</p><p>