畢業(yè)論文-應收賬款的管理與控制

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　　論文題目：應收帳款的管理與控制</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　目 錄I</b></p><p><b>　　摘 要I</b></p

2、><p><b>　　緒 論2</b></p><p>　　1 企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀與成因3</p><p>　　2 應收帳款管理不善的風險分析5</p><p>　　2.1降低資金使用效率5</p><p>　　2.2延長企業(yè)的營業(yè)周期5</p><p>　　2.3

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出5</p><p>　　3 加強應收帳款的管理7</p><p>　　3.1相關部門的設立7</p><p>　　3.2應收帳款事前控制7</p><p>　　3.3應收帳款事中控制8</p><p>　　3.4應收帳款事后控制9</p><p>　　4 應收帳款

4、的融資分析10</p><p><b>　　結 語11</b></p><p><b>　　致 謝12</b></p><p><b>　　參考文獻13</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　

5、　隨著市場經濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額明顯增多，對應收賬款的管理已經成為企業(yè)經營活動中的重要問題。</p><p>　　企業(yè)回收賬款的狀況不容樂觀，大多數(shù)企業(yè)風險意識差，缺乏對應收賬款的管理。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)缺乏對銷售客戶的資信審查制度，二是企業(yè)缺乏嚴密的內部控制賒銷制度。三是缺乏有效的獎懲制度。在應收帳款管理中，最重要的就是正確衡量信用風險。所謂應收帳款信用風險，是指企業(yè)不能收回賒銷商品的貨

6、款而發(fā)生壞帳損失的可能性。必須對應收帳款信用風險加以防范和控制。</p><p>　　關鍵詞：應收帳款；控制；對策</p><p><b>　　緒 論</b></p><p>　　“應收帳款是企業(yè)在經營過程中發(fā)生的一項債權，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務方提供的一種短期信用?！痹谑袌鼋洕鷹l件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。然而目前不少企業(yè)在經營過程中往往

7、只強調擴大銷售額，而忽視銷售之后應收帳款的監(jiān)督和管理，造成應收帳款長期掛帳，企業(yè)虛盈實虧。由于我國企業(yè)信用制度的不健全，客觀上存在著“賴帳機制”產生和擴展的土壤，企業(yè)之間的相互拖欠，企業(yè)為維持正常的生產經營，不得不從外部貸款以彌補資金不足，使企業(yè)的資產負債率始終攀高不下，甚至資不抵債，最終導致破產。因而怎樣管理控制好應收帳款，使企業(yè)盡量減少營運資金在應收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經營風險，在企業(yè)當前尤為重要

8、。在企業(yè)經營中，應加強應收帳款的控制和管理，尤其應該從應收帳款各個環(huán)節(jié)入手。</p><p>　　1 企業(yè)應收賬款管理成因與風險</p><p>　　1.1 企業(yè)應收帳款形成的原因</p><p>　?。?）經營者片面追求高收入．高利潤在市場經濟條件下，企業(yè)的產品、供應、銷售完全取決于市場，市場的瞬息萬變造成企業(yè)的經營風險增大。在日益激烈的市場競爭中，為了占領市場，

9、擴大產品銷售額，許多經營者采取了降價銷售，賒銷產品等策略。經營者片面追求高收入和高利潤的同時卻忽略了資金的使用價值和貨款的可收回性，造成應收帳款大幅上升。</p><p>　?。?）企業(yè)內部控制制度不完善</p><p>　　在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷，回扣等手段強銷商品，使應收帳款大幅度上升，而對這部分應收帳款，企業(yè)

10、未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。</p><p>　?。?）企業(yè)對應收帳款缺少必要的分析</p><p>　　對應收帳款的帳齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大。許多企業(yè)的應收帳款的帳齡沒有及時分析，大量陳帳、呆帳常年掛帳，造成企業(yè)資金周轉困難，同時對掛帳時間很長的應收帳款也沒有采取相應措施，以致于在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失

11、或損失，或當事人離職情況不明等情況下，使得應收帳款成為壞帳，直接影響了企業(yè)的效益，甚至導致企業(yè)現(xiàn)金流小足而形成贏利性破產。</p><p>　?。?）催收應收帳款不得法</p><p>　　催收應收帳款的方法和程序不當，導致應收帳款的催收費用大量增加。一般來說，企業(yè)催收應收帳款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收，派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應

12、收帳款時，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當造成催收費用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費用。</p><p>　　1.2 企業(yè)應收帳款存在的風險</p><p>　　（1）應收帳款占有流動資金數(shù)額大．加劇了企業(yè)周轉資金不足的困難企業(yè)在賒銷產品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企

13、業(yè)貨幣資金短缺，從而影響正常開支和一常生產經營。</p><p>　　（2）應收帳款夸大了企業(yè)經營成果．使企業(yè)存在著潛虧或損失</p><p>　　目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的帳務處理為，借記。應收帳款科目，貸記。營業(yè)收入科目，將賒銷收入全部記人當期收人，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)根據(jù)實際情況對應收帳款自行計提壞帳準備

14、，但在實務中，為了便于納稅，有關稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應收帳款大量存在，存在壞帳的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞帳損失遠遠超過提取的壞帳準備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。</p><p>　?。?）應收帳款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失</p><p>　　從賒銷的帳務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產生了較多的收人，增加了

15、利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。</p><p>　?。?）應收帳款增加了企業(yè)資金機會成本損失</p><p>　　首先，被應收帳款占的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收帳款的大量存在，特別是逾期應收帳款的比例在不斷上升(目前，我國逾期應收帳款占應收帳款的比例高達60％以上，而西方國家不到10％，導

16、致被占用在應收帳款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收帳款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。</p><p>　　（5）應收帳款增加了企業(yè)的管理成本，給企業(yè)帶來財務風險</p><p>　　企業(yè)面對龐雜的應收款帳戶，核算差

17、錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收帳款動態(tài)情況以及應收帳款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確。應收帳款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已經發(fā)生的應收帳款該按時收回的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產的損失。</p><p>　?。?）應收帳款使企業(yè)喪失了新的投資機會有資金在手，企業(yè)就可以投向能產生更多利潤的地方。因此應收帳

18、款不能如期收回，其損失不僅僅是應收帳款的帳面價值和相伴應收帳款而生的各種管理費用，其更大的損失在于投資機會的損失，這種損失絕不亞于銀行貸款利率的水平。而且，在很多時候，投資機會的損失是無法用資金額度來衡量的。</p><p>　　2 應收帳款管理剖析</p><p>　　企業(yè)為了擴大銷售，盲目采取賒銷策略去擠占市場，只注重賬面上的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，

19、而且，大量賒銷收入直接列入經營成果后，企業(yè)為此需要繳納的增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加劇了資金枯竭的危險，企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，加之由誰來清查督辦的責任不夠明確， 以致企業(yè)應收帳款有增無減，帳齡老化，卻放任自流，無人問津，企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系，因此銷售人員為了個人

20、利益，只關心銷售任務的完成，以致應收帳款大幅度上升，而對這部分應收帳款，企業(yè)未要求有關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱，由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞#記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經營過程中企業(yè)應與對方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，以明確雙方的權利和義務，</p><p>　　在日益激烈的市場競爭中,企業(yè)為了占領市場,擴大銷售,大

21、量運用商業(yè)信用促銷,這樣企業(yè)墊支在應收帳款上的資金逐年增長! 應收帳款在資產總額中所占比重呈日益擴大的趨勢。因此，制定一套合理的信用政策加強對應收帳款的控制和管理，對企業(yè)擴大銷售，提高市場占有率!有效控制應收帳款的增長!加強資金安全，提高資金使用率等有著重要意義。</p><p>　　由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同</p><p>　　步回收，而銷售已告

22、成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現(xiàn)</p><p>　　金流入的銷售業(yè)務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售</p><p>　　收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。</p><p>　　企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的</p><p>　　流動資金，

23、久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經營實際狀況被掩</p><p>　　蓋，影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。企業(yè)應收帳款的產生來源于企業(yè)的賒銷行為，企業(yè)應收帳款所占用的企業(yè)資金通常是被企業(yè)的客戶無償使用的，顯然企業(yè)應收帳款增加無疑將增加企業(yè)的所需資金數(shù)量，即便它有擴大銷售的效用。</p><p>　　企業(yè)的營業(yè)周期是從貨幣資金開始，購買存貨到存貨售出取得貨幣

24、資金止的</p><p>　　這一段時間，其間包括從貨幣轉化為商品，從商品轉化為應收帳款，再從應收帳</p><p>　　款轉化為貨幣這一系列過程，因此營業(yè)周期就是存貨周轉天數(shù)加上應收帳款周轉</p><p>　　天數(shù)。如果企業(yè)的應收帳款金額較大，回收緩慢，責會延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了企業(yè)的資金周轉，降低了企業(yè)資金的周轉速度。</p><p&

25、gt;　　3 加強應收帳款的管理對策</p><p>　　如何有效地控制應收帳款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。當前市場經濟條件下，我們該如何加強應收賬款的管理呢？筆者認為主要從以下幾個方面著手：</p><p>　　3.1業(yè)績考核指標的調整</p><p><b>　　其主要內容：</b></p><p>

26、　　(1)“承包”或“工資與效益掛鉤”等各種同利稅指標相聯(lián)考核業(yè)績的企業(yè)。應將應收賬款的占片額同周轉天數(shù)一并作為考核業(yè)績的指標。</p><p>　　(2)將用銷售開票指標考核銷售人員及銷售部門、業(yè)績，改為用銷售回款來考核，從而使貨款收回速度得以提高。</p><p>　　3.2領導要重視應收賬款</p><p>　　應收賬款不能及時收回，就會加劇企業(yè)資金的緊張狀況

27、，就會影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。領導應要求有關部門建立相關制度，采取有力措施解決問題。</p><p>　　3.3加強應收賬欺的風險管理</p><p>　　(1)大中型企業(yè)設置專職機構、小規(guī)模企業(yè)可設專人進行應收賬款的風險管理。這些員工應有較好的溝通能力，同時能夠堅持原則、維護公司利益。</p><p>　　(2)該機構應設在財務系統(tǒng)，財務領導直接負責，這樣有利于內

28、控制度的嚴格執(zhí)行。(3)應保持該部門人員的相對穩(wěn)定，以便于同客戶保持較好的協(xié)作關系，更好地了解客戶的資信信息和有關業(yè)務情況。</p><p>　　3.4加強客戶的信用調查和監(jiān)控</p><p>　　建立客戶檔案，對客戶信用進行分級管理．根據(jù)客戶的信用狀況給予相應的信用額度，而且這個額度應當根據(jù)情況隨時變化；財務部門則要提供相應的客戶欠款資料作為調整的依據(jù)。銷售人員要定期與客戶對賬，并要求客

29、戶在對賬單上蓋章加以確認，如不相符，應及時查明原因，協(xié)商解決；另一方面要注意收集客戶的信息資料，作為評價客戶的基本資料，尤其是資信狀況較差的客戶，應重點關注。</p><p>　　3.5實行有效的資信管理與控制</p><p>　　這是企業(yè)為降低應收賬款所采取的必要方法和手段。</p><p>　　(1)資信評級。由于各行各業(yè)的特點不同，用以資信評級的指標也有所不同

30、。如有的行業(yè)或客戶資信較差，就一律停止賒銷改為現(xiàn)款交易。很可能會因此而丟失大量客戶。顯然這種做法是不現(xiàn)實的。應以壞賬率作為評判標準，按壞賬率高低來排列，同時考慮年銷售額及回款額的名次來排定客戶資信等級順序。</p><p>　　(2)進行資信限額和資信控制，必須考慮公司財務管理目標。即應收賬款占用額和收賬期，并與之保持一致。</p><p>　　3.6給予客戶銷售折讓，降低應收賬款風險&l

31、t;/p><p>　　銷售折讓是符合國際慣例和現(xiàn)行會計制度的。不同行業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身和客戶特點，按照不同的還教期限，給予不同比例的銷售折讓，以激勵客戶早日付款，可以降低應收賬款的風險。要改變有些企業(yè)只算小賬不算大賬的經營理念，根本就沒有類似的經營政策，或者給予的比例很小，不足以吸引客戶。</p><p>　　3.7采用商業(yè)票據(jù)結算</p><p>　　商業(yè)票據(jù)較之電匯、

32、信匯、委托收款等結算方式更有利于維護債權人的利益，并對債權人的貼現(xiàn)提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。</p><p>　　3.8嚴格考核銷售部門</p><p>　　對銷售部門及其人員的考核，不僅考核其銷售量，還要考核其貨款回收率、不良應收賬款的回款指標等，并制定相應的獎罰措施．</p><p>　　3.9對不良應收賬款采取靈活有效的請欠措施</p>

33、;<p>　　對已經發(fā)生的歷史陳賬且難回收的款項，應采取抵賬與債務重組等方式解決；對業(yè)務往來極少或已經不再發(fā)生業(yè)務的客戶，歷史性應收賬款久拖不決的，應果斷訴諸法律。隨著經濟的不斷發(fā)展，還可以考慮債權轉股權。</p><p>　　4 應收帳款事后管理分析</p><p>　　企業(yè)在對應收帳款實行事前、事中和事后管理，充分估計應收帳款可能的風險，加強收回帳款工作的同時，還可以利用

34、這一融通資金，增強企業(yè)在市場上的競爭力。</p><p>　　企業(yè)可以以應收票據(jù)替代應收帳，通過票據(jù)加強商業(yè)信用的約束力，提高收帳效率，減少壞帳的發(fā)生。當企業(yè)需要資金時可以向金融機構進行票據(jù)貼現(xiàn)。應收票據(jù)是企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人無條件支付的流通證券，也是一種可以由持轉讓給他人的債務憑證。我國的商業(yè)票據(jù)主要指商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分

35、為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。當企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，出現(xiàn)資金短缺，那么企業(yè)可持未到期的商業(yè)匯票到開戶行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需的資金。票據(jù)的貼現(xiàn)實質上企業(yè)融通資金的一種形式，銀行按照一定的利率從票據(jù)到期值中扣除自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息，其余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。商業(yè)匯票在貼現(xiàn)時，銀行視同短期貸款，因此，銀行要審查貼現(xiàn)申請人的資信狀況。在審查時，應視承兌人的不同而區(qū)別對待。銀行承兌匯票的承兌人是銀行，因此

36、，該票據(jù)到期承兌行無條件承兌，風險小；而商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，該票據(jù)到期存在無力支付的可能，風險較大。所以，銀行在審查時，會對貼現(xiàn)申請人和商業(yè)匯票的承兌人綜合考慮。只有那些信譽好的欠款客戶所開的商業(yè)票</p><p>　　作為貼現(xiàn)企業(yè)來說，要想利用商業(yè)票據(jù)來融通資金為企業(yè)服務，那么就應將商品(產品)賒銷給客戶之前，要合理確定賒銷對象、賒銷數(shù)額，即加強應收帳款的事前控制。</p><p&g

37、t;　　資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)正常生產經營的基本依托，現(xiàn)代市場經濟中，商品生產形成的錯綜復雜的經濟關系，都是通過資金表現(xiàn)出來的，它直接影響著企業(yè)的經濟效益，合理籌措和融通資金是保證企業(yè)生產經營活動正常進行的重要條件，提高資金使用的效益和質量是提高企業(yè)經營效益的關鍵，也是財務管理的中心任務，應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過程的順利實現(xiàn)而產生發(fā)展的，但同時，應收賬款的大量存在，又會影響流通過程的順利實現(xiàn)。因此，應收賬款既是流

38、通順利實現(xiàn)的保證，也是流通順利實現(xiàn)的障礙。所以，加強應收賬款的管理，加快資金流轉速度。是非常必要的。綜上所述，在對應收賬款進行微觀管理的同時，宏觀上建立健全經濟運行體制和經濟法規(guī)以保證交易順利、安全、高效運行，通過一些法律手段，及時排除影響經濟正常運行的障礙，避免形成長期的債務鏈，促使應收帳款及時得到清理，才能使得資金在合理的循環(huán)和不斷的流通中得到保值和增值。</p><p><b>　　結 語<

39、/b></p><p>　　企業(yè)要減少應收帳款，企業(yè)的根本出路，在當前市場經濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調查，增加產品的花色品種，加強企業(yè)的經營管理，生產出適銷對路、物美價廉的產品，擴大銷售渠道，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產品?？傊髽I(yè)加強應收帳款管理具有很大的必要性。</p><p>　　總之，企業(yè)加強對應收帳款的控制和管理的目的是使資金在周轉中的耗費及時足額地得到補償。提高資金利潤

40、率，企業(yè)抓住應收帳款這塊陣地作文章，盤活存量，促進增量，不僅可以避免增貸增息的負擔和風險。還可促呆變活，實現(xiàn)資金良性循環(huán)。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝我的論文指導老師**老師在我的論文選題以及論文中的一些理論性問題給予我的重要幫助和指導，這些幫助不僅使我的論文得以順利完成，而且對我目前及今后的工作實踐也有一定的指導意義。<

41、;/p><p>　　感謝教學中心的老師提供的信息，感謝他們的耐心的工作和熱心。</p><p>　　最后，我要向我的同學，朋友，家人等表示深深的謝意。感謝他們的理解和默默的支持。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　揚正光．加強應收帳款的管理提升企業(yè)競爭力[J]．湖南稅務高等?？茖W校學報，200

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