畢業(yè)論文-- 論內部審計在企業(yè)管理中的地位和作用

1、<p>　　論內部審計在企業(yè)管理中的地位和作用</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　在經濟體制轉軌的過程中，現代企業(yè)運行的內部條件和外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，經營業(yè)務日趨復雜，建立在計劃經濟體制上的審計監(jiān)督體制自然不能完全適應改革過程中出現的新的市場經濟模式要求，而內部審計擴展到企業(yè)內部控制制度的審計是我國現代審計的要求。為此，

2、應加強對企業(yè)內部審計的管理，提高經濟效益，實現其應有的地位和作用，才能使我國的經濟快速融入世界經濟大潮，并在市場競爭中處于不敗之地。</p><p>　　關鍵詞：內部審計；企業(yè)管理；地位；作用</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前言- 1 -</b></p><p

3、>　　1內部審計的知識- 2 -</p><p>　　1.1 內部審計主要要素- 2 -</p><p>　　1.1.1 內部審計的本質- 2 -</p><p>　　1.1.2 內部審計的目標- 2 -</p><p>　　1.1.3 內部審計的工作內容- 2 -</p><p>　　1.1.4 內部

4、審計的方法- 3 -</p><p>　　1.1.5 內部審計的主要職能- 3 -</p><p>　　1.1.6 內部審計的特點- 3 -</p><p>　　2 內部審計對企業(yè)管理的地位和作用- 4 -</p><p>　　2.1 制約作用- 4 -</p><p>　　2.2防護作用- 4 -<

5、/p><p>　　2.3鑒證作用- 5 -</p><p>　　2.4 促進作用- 5 -</p><p>　　2.5 建設性作用- 6 -</p><p>　　2.6 參謀作用- 6 -</p><p>　　3 內部審計在企業(yè)管理中面臨的問題- 8 -</p><p>　　3.1 內部

6、審計人員業(yè)務素質- 8 -</p><p>　　3.2 忽視內部審計，組織機構設置不科學- 8 -</p><p>　　3.3 內部審計的范圍狹窄- 8 -</p><p>　　3.4 對下屬二級單位的審計流于形式- 9 -</p><p>　　4 加強企業(yè)內部審計的相關措施建議- 10 -</p><p&

7、gt;　　4.1 提高內部審計人員素質- 10 -</p><p>　　4.2 轉變觀念，提高內部審計的地位- 10 -</p><p>　　4.3 拓寬內部審計范圍- 11 -</p><p>　　4.4 改革二級單位內部審計模式- 11 -</p><p>　　5 加強內部審計對企業(yè)管理的意義- 12 -</p>

8、<p>　　5.1 是貫徹法律、法規(guī)的要求- 12 -</p><p>　　5.2 是審計方法發(fā)展的要求- 12 -</p><p>　　5.3 是加強內部管理的需要- 13 -</p><p>　　5.4 是提高企業(yè)社會認知度的需要- 13 -</p><p><b>　　結論- 14 -</b>

9、;</p><p>　　參考文獻- 15 -</p><p><b>　　致謝- 16 -</b></p><p><b>　　前言</b></p><p>　　內部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，審計監(jiān)督機制是否健全有效，關系到企業(yè)管理的成敗。但從國內企業(yè)特別是一些上市公司的管理現狀看，我國內部

10、審計的作用還未得到良好的發(fā)揮。只有正確認識內部審計與企業(yè)管理的關系，正確認識內部審計在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好地發(fā)揮審計的職能，為完善企業(yè)管理服務。 </p><p><b>　　1內部審計的知識</b></p><p>　　1.1 內部審計主要要素</p><p>　　1.1.1 內部審計的本質</p><

11、;p>　　是一種“保證工作和咨詢活動”。</p><p>　　1.1.2 內部審計的目標</p><p>　　是為本機構增加價值并提高機構的運作效率。即內部審計要為加強企業(yè)管理服務、為企業(yè)決策服務和為提高企業(yè)經濟效益服務，否則內部審計就沒有存在的必要。這是因為，建立企業(yè)是為利益相關者創(chuàng)造價值和謀取利益，因此企業(yè)必須不斷增加自身的價值，為利益相關者謀求利益，同時也維系利益相關者的信心。

12、增加價值的目標應由企業(yè)的各個組成部分來共同實現，內部審計也不例外。內部審計師在收集資料、識別并評價風險的過程中，比較其他組織成員，對組織如何創(chuàng)造價值可能產生更深刻的見解。內部審計師應將這些有價值的信息以咨詢、建議、書面報告或通過其他產品形式呈現出來，為相應的經營管理人員提供幫助。</p><p>　　1.1.3 內部審計的工作內容</p><p>　　是對風險管理、內部控制和治理程序進行評

13、價，而不僅僅是只對內部控制進行評價。</p><p>　　1.1.4 內部審計的方法</p><p>　　是運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。</p><p>　　2 內部審計對企業(yè)管理的作用</p><p><b>　　2.1 制約作用</b></p><p>　　內部審計通過對企業(yè)經濟活動及其經營管理

14、制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經濟秩序。主要有以下幾個方面：</p><p>　　首先，制止違規(guī)違紀現象，通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經紀律情況，止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。</p><p>　　其次，保證會計信息的真實性，披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反

15、映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質的“賬賬”和“兩本賬”及私設小金庫現象。 </p><p>　　因此，有必要強化內部審計監(jiān)督，查錯防弊，高會計和審計人員的業(yè)務素質。再次，打擊各種經濟犯罪活動，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發(fā)現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)部門提供證據和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“

16、經濟警察”的特殊作用。</p><p><b>　　2.2防護作用</b></p><p>　　內部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、護作用。 </p><p>　　一．為建立內部控制制度提供有力保證。為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內部控制系統(tǒng)的健性和

17、有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平</p><p>　　二．保障國有資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業(yè)資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。</p><p>　　三．降本增效，維護財經紀律。有效地開展經濟效益審計是當前企

18、業(yè)內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發(fā)點。</p><p><b>　　2.3鑒證作用</b></p><p>　　一．開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權益。聯(lián)合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數個企業(yè)為發(fā)展生產和產品交換而進行的經濟聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個由齊魯石化公司

19、與臨淄區(qū)政府各投資50%而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，1992-1996年人均經濟效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位，躋身于中國化工500強，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產品的大量低價進口沖擊，1997-2000年效益下降，有的月份出現了虧損。由于我們加強了聯(lián)營企業(yè)財務收支審計工作，遏制了亂攤亂擠成本現象，審計科提出了壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用車、優(yōu)化生產原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式等建議，降

20、低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財務核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。</p><p>　　二．開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監(jiān)督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。</p><p>　　3 內部審計在企業(yè)管理中面臨的問題</p><p>　　3.

21、1 內部審計人員業(yè)務素質 </p><p>　　一．沒有跟進的后續(xù)培訓，內部審計人員知識結構陳舊，對于新的審計理論或審計技術了解不多，影響審計質量的提高。 </p><p>　　二．審計行為不規(guī)范、缺乏連續(xù)性。由于每年是不同的審計人員來審核各級單位的經營成果，審計人員對所審計業(yè)務中存在的問題，其對待問題的理解與解決問題的方法不同，會使審計結果不同及要求有所不同，使各企業(yè)在來年不知是按哪種

22、要求去做。 </p><p>　　3.2 忽視內部審計，組織機構設置不科學 </p><p>　　雖然內部審計工作已經開展了很多年，但部分企業(yè)的管理層、領導者對于內部審計的認識仍然比較片面；他們認為，內部審計限制了自己的經營權，對自身權威有負面影響，又或者認為內部審計可有可無，對公司價值最大化的實現幫助不大。這些錯誤的觀點導致部分企業(yè)管理者忽視內部審計機構，忽視內部審計人員，把內部審計人

23、員精簡并入財務部或綜合辦公室，甚至出現將內部審計機構撤銷現象，內部審計機構設置的隨意性很大。這種情況下，在日常實際經營中，內部審計的獨立性和權威性受到限制，無法得到全面體現，內部審計的責任監(jiān)督功能和風險控制功能便也難以完全發(fā)揮出來。 </p><p>　　3.3 內部審計的范圍狹窄 </p><p>　　當前我國企業(yè)的內部審計的信息載體主要集中在財務領域，審計對象一般都是財務會計憑證、賬

24、簿、財務報告等，內部審計人員也主要是對這些財務資料的真實性合法性進行檢查(如金額是否準確，項目是否齊全等)；而對于財務領域之外的經營管理領域，卻并沒有很深地涉及到，如在審查銷售合約時，往往只是對相關票據是否齊全，項目是否齊全，金額是否正確等做出檢查，而對銷售價格的合理性，銷售成本的合理性，賒銷政策的合理性，銷售數量的合理性往往不做檢查，把這些排除在內部審計項目之外。造成了內部審計范圍狹窄的現狀。 </p><p>

25、;　　4 加強企業(yè)內部審計的相關措施建議</p><p>　　4.1 提高內部審計人員素質 </p><p>　　高素質高水平的內部審計人員是高質量內部審計質量的保證，而高質量內部審計質量又是降低企業(yè)負面風險，提高企業(yè)正面影響可能性，完善公司治理，實現企業(yè)價值最大化的保證。內部審計人員的選拔，首先學歷要求：內部審計人員一般必須是本科或本科以上畢業(yè)，學歷要求比較高，就能從源頭上確保人員的素質

26、。其次結構性要求：內部審計人員是圍繞提高經濟效益進行內部審計工作的，因而必須具有一定的知識寬度，不僅要有較高的審計、會計專業(yè)水平，而且還要有一定的生產經營管理知識和宏觀管理知識。最后應變能力要求：不論背景如何，當今的內部審計人員都需要面對挑戰(zhàn)，他們必須迅速地學習和發(fā)展，否則就會喪失主動性。另外，現有的審計知識結構如果保持不變，是跟不上時代的步伐的，公司應該向內部審計人員提供新的審計知識的引入，即內部審計人員的后續(xù)培養(yǎng)。 </p&g

27、t;<p>　　4.2 轉變觀念，提高內部審計的地位 </p><p>　　1.對于上市公司及國有控股或國有獨資公司，都有相關規(guī)定，在董事會下設審計委員會領導內部審計機構； </p><p>　　2.對于非國有的大型股份公司及企業(yè)集團，可根據自身的實際情況，在董事會下設審計委員會領導內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計的職能，完善公司治理結構； </p><p&

28、gt;　　3.對于一般小型企業(yè)，可根據實際需要自行決定是否設置內部審計機構。審計機構可實行下審一級制度，并推行聯(lián)合審計、輪回審計、定期審計，更好地發(fā)揮內部審計機構的整體優(yōu)勢。 </p><p>　　4.3 拓寬內部審計范圍 </p><p>　　隨著我國市場化水平的提高，現代企業(yè)制度越來越完善，內部管理水平不斷提高，科學技術的突飛猛進，如會計信息系統(tǒng)的普及，使得財務資料信息出現錯誤的可能

29、性不斷減小。另外，由于單純的對財務信息進行審計很難對公司治理水平的提高有多大幫助，一個企業(yè)是承擔各種責任的多方組織機構所組成的利益統(tǒng)一體，那么，如若完善公司治理，必須突破財務領域的局限，對企業(yè)其他方面采用科學適用的方法進行審計，并應該不斷摸索經驗，探索多領域內部審計體系和流程的建立。 </p><p>　　5 加強內部審計對企業(yè)管理的意義</p><p>　　5.1 是貫徹法律、法規(guī)的要求

30、 </p><p>　　2000年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度，第一次對內部控制提出了法律要求。財政部于2001年頒布的《內部會計控制規(guī)范》等一系列規(guī)范，要求企業(yè)從會計信息、資金管理、對外投資、資產處置等方面建立起一套內部控制機制、2006年新修訂的《審計法》要求企業(yè)建立起內部控制制度。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內部控制基本

31、規(guī)范《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》暨內部控制與風險管理高級研修班 課程背景：目前，中國企業(yè)正在面臨著金融危機的挑戰(zhàn)，而我國新會計準則的實施又恰逢其時，如何利用新會計準則為企業(yè)抵御金融風險提供服務，已成為了企業(yè)會計人員們的...[詳細]》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市公司的大中型企業(yè)執(zhí)行。這一規(guī)范的實施將為我國企業(yè)防范經營風險構筑一道堅實的“防火墻”，同時，成為建立健全企業(yè)內部控制制度的契機。這需要企業(yè)的內部審計

32、機構肩負起監(jiān)督的職責，檢查和評價內部控制的建設情況和執(zhí)行情況。 </p><p>　　5.2 是審計方法發(fā)展的要求</p><p>　　隨著社會生產力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經營業(yè)務日趨繁復，傳統(tǒng)的詳細審查方法受到挑戰(zhàn)，于是出現了抽樣審查的方法，通過抽樣結果來推斷財務報表的可靠程度。但是，如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣，那么抽樣的結果難免以偏概全，影響審計結論。內部控制是管理現代

33、化的必然產物，它的產生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。制度基礎審計就是以對內部控制的測評為基礎，運用抽樣方法得到審計結論的一種審計取證模式。它可以在提高審計效率的同時，確保審計結論達到所要求的質量水平。這種以內部控制為基礎的審計方法在保證審計質量的前提下減少時間、節(jié)約成本，受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。</p><p><b>　　結論</b></

34、p><p>　　內部審計是企業(yè)加強管理、提高效益、防范風險的重要手段，它是現代企業(yè)制度的重要組成部分和重要特征。本文從概念、現代企業(yè)易出現的審計問題以及制度及實施方面初步探討了現代企業(yè)應如何搞好內部審計，首先正確認識內部審計的重要作用和目的，其次注重加強企業(yè)內部審計機構的建設和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強宏觀調控，最終使企業(yè)不斷提高經濟效益，不斷變大變強。但不可否認，現代企業(yè)要搞

35、好內部審計是一項長期而艱巨的工程，還需要其他方面的努力以及緊隨經濟發(fā)展的持續(xù)性方法。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]耿建新，宋常.審計學[M].北京：中國人民大學出版社，2007. </p><p>　　[2]徐國忠.我國企業(yè)內部審計問題與對策[J].合作經濟與科技，2009，(11). </p&

36、gt;<p>　　[3]鄭小榮.風險導向內部審計若干理論問題探討[J].審計與經濟研究，2006，(1).</p><p>　　[4]李鳳鳴．審計學原理[M]．北京：中國審計出版社．2004．45-62</p><p>　　[5]宛燕如，高文進．審計學[M]．武漢：武漢工業(yè)大學出版社．1997．135-157 </p><p>　　[6]（美）貝利，（

37、美）格拉姆林，（美）拉姆蒂．內部審計思想[M]．中國時代經濟出版社，1999．24-33 </p><p>　　[7]王冠曉．企業(yè)內部審計問題淺談[J]．時代經貿，2007，(6)：43-44．</p><p>　　[8]申香華．論現代企業(yè)制度下內部審計的職能[J]．經濟經緯，2000，(2)：37-39．</p><p>　　[9]宋為民．現階段我國內部審計存在的

38、問題及對策[J]．會計之友，2005，(1)：34-35．</p><p>　　[10]張建軍．現代內部審計發(fā)展的方向--參與管理[J]．審計研究，2002，（6）：23．</p><p>　　[11]覃偉．內部會計控制規(guī)范實施指南[M]．長春：吉林科學技術出版社，2001．</p><p>　　[12]湯谷良．財務控制新論[J]．會計研究，2000，(3)：15-

39、17．</p><p>　　[13]劉實．企業(yè)內部審計論[J]中國時代經濟出版社，2005，(2)：49．</p><p>　　[14]楊樹滋．內部審計是現代企業(yè)制度中不可缺少的重要組成部分[J]．審計研究，1998，(1)：44-47</p><p>　　[15]陳艷利，劉英明．基于公司治理的內部審計問題研究[J]．東北財經大學財會與會計研究中心，2004<

40、/p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　在論文完成之際，我首先向關心幫助和指導我的指導老師表示衷心的感謝并致以崇高的敬意！還有感謝我親愛的伙伴們！</p><p>　　在論文工作中，遇到了許許多多這樣那樣的問題，有的是專業(yè)上的問題，有的是論文格式上的問題，一直得到指導老師的親切關懷和悉心指導，還有伙伴們幫忙查找資料，使我的論文可

41、以又快又好的完成，指導老師以其淵博的學識、嚴謹的治學態(tài)度、求實的工作作風和他敏捷的思維給我留下了深刻的印象，伙伴也非常的友好與努力，我將終生難忘我的老師對我的親切關懷和悉心指導，再一次向他表示衷心的感謝，感謝老師為學生營造的濃郁學術氛圍，伙伴給我學習、生活上的無私幫助! 值此論文完成之際，謹向老師致以最崇高的謝意!</p><p>　　最后，衷心地感謝在百忙之中還來給我?guī)兔Α⑻峤ㄗh的老師還有我的好伙伴們！<