債務(wù)重組準(zhǔn)則的應(yīng)用研究.pdf

1、2006年2月15日,財(cái)政部正式頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包含1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這次頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同,是我國會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)新的里程碑。這次頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則較原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化很大,其中變化比較大的準(zhǔn)則之一就是債務(wù)重組準(zhǔn)則。
　　債務(wù)重組準(zhǔn)則至1998年頒布以來,先后經(jīng)歷了2001年和2006年兩次大的修訂。該準(zhǔn)則的修訂過程是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征相關(guān)性和可靠性權(quán)衡的過程,也是上市公司與相關(guān)監(jiān)管

2、部門相互博弈的結(jié)果。1998年和2001年頒發(fā)的債務(wù)重組準(zhǔn)則在實(shí)際執(zhí)行過程中,都出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的盈余管理現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的大背景下,2006年對(duì)債務(wù)重組準(zhǔn)則再次進(jìn)行修改,重新引入公允價(jià)值和將債務(wù)重組損益計(jì)入到當(dāng)期損益,但是在實(shí)際執(zhí)行中仍然遇到許多問題。
　　本文通過介紹債務(wù)重組準(zhǔn)則的變遷過程,借助博弈論和會(huì)計(jì)尋租相關(guān)理論,指出了我國現(xiàn)行債務(wù)重組準(zhǔn)則在實(shí)際執(zhí)行過程中所存在的問題:企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難界定困難;公允價(jià)值仍然難以準(zhǔn)確