鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價研究.pdf

1、2003年以來的“審計風暴”“問責風暴”標志著我國政治體制改革中責任政府建設提上了議事日程。黨的十七大報告明確指出要加快行政管理體制改革，建設服務型政府，健全經(jīng)濟責任審計。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在我國的政權層級組織機構中處于最基層，是黨和政府聯(lián)系群眾的直接承擔者;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部的經(jīng)濟責任履行情況對農村發(fā)展至關重要，是農村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要因素。因此，研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價有著重要意義。完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價，有利于強化權力約束監(jiān)督

2、、完善權力運行機制;有利于加強干部監(jiān)督、評價與考核，完善干部激勵與約束機制;有利于促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部樹立科學發(fā)展觀和正確政績觀，實現(xiàn)農村經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。本文借鑒國家審計理論、委托代理與博弈理論、政府治理理論、公共選擇及反腐敗機制理論，應用制度分析、歷史分析、博弈分析相結合的方法，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計進行了理論分析;利用判斷抽樣問卷調查資料，應用層次分析法構建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系，并明確了評價標準、各項指標的權重與方

3、法。通過研究，構建了綜合評價模型，實際驗證了A、B兩個被審計單位的審計效果，提出了加強審計評價結果運用的政策建議。
　　 1研究內容
　　 (1)領導干部經(jīng)濟責任審計理論借鑒。運用國家審計理論、委托代理與博弈理論、政府治理理論、公共選擇與現(xiàn)代反腐敗機制理論等分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部履職行為及經(jīng)濟責任審計動因，構建其評價內容、評價指標、評價標準、評價方法、評價結果運用等相互之間的內在邏輯，構建論文框架結構。
　　 (2)鄉(xiāng)

4、鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)實考察。從經(jīng)濟責任審計的歷史沿革分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計的特點、內容與重點、程序與方法、實施現(xiàn)狀、取得的成果與存在問題。
　　 (3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系構建。在對現(xiàn)有研究成果評述基礎上，構建評價內容體系——“經(jīng)濟管理責任”“經(jīng)濟決策責任”“經(jīng)濟政策執(zhí)行責任”“經(jīng)濟發(fā)展責任”“廉潔從政責任”。基于受托經(jīng)濟責任拓展角度，將社會責任、環(huán)境保護責任、可持續(xù)發(fā)展責任等也納入其中。根據(jù)評價內容

5、與原則，結合實地調查問卷資料，篩選評價指標;根據(jù)專家調查問卷，運用層次分析法構造判斷矩陣計算各指標權重，從而構建評價指標體系。
　　 (4)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價標準與評價方法。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計的具體要求，確定各個審計評價指標的評價標準，具體評分時，采用定性與定量相結合的評價方法。
　　 (5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計綜合評價模型及應用。根據(jù)評價指標體系、評價標準與評價方法，構建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計

6、綜合評價模型，并通過兩個案例檢驗模型的實用性。
　　 (6)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價結果運用研究。分析目前經(jīng)濟責任審計評價結果運用現(xiàn)狀及存在問題，提出提高審計質量、寫好審計報告、健全聯(lián)動問責機制、提高協(xié)作能力、完善審計結果公告制度等審計評價結果的應用措施，建立救濟制度以保護被審計對象及其單位部門的正當權益，同時降低審計風險。
　　 2研究方法
　　 (1)以規(guī)范研究方法為主。定性分析將制度分析、歷史分析和博弈

7、分析方法相結合，側重理論演繹和歸納，引入國家審計理論、委托一代理理論、公共選擇與反腐敗機制理論、政府治理理論等分析工具和博弈分析方法;定量分析方法主要是數(shù)理統(tǒng)計分析，應用層次分析法分析確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標的權重。
　　 (2)調查方法主要以問卷調查和實地調查為主。采用判斷抽樣方法，選擇榮昌縣審計局、榮昌縣委組織部等部門的工作人員、審計人員作為專家，以榮昌縣相關鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機關干部及工作人員、財政所、行政村領導及會計等

8、作為調研對象，進行評價指標篩選及權重確定，通過圖書館、網(wǎng)絡等途徑獲得有關研究對象的整體信息和間接資料。
　　 (3)案例分析法。通過兩個鎮(zhèn)街黨政領導干部經(jīng)濟責任審計，檢驗鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價綜合模型的實用性。
　　 3研究結論
　　 (1)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計在理論和實踐中取得了突出成績，但還存在著較多的問題。作為獨具中國特色的黨政領導干部經(jīng)濟責任審計，既包括合規(guī)審計又包括績效審計的內容，是一種復合性

9、審計類型，豐富和發(fā)展了傳統(tǒng)審計理論。十多年來，各地積極進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計探索與實踐，通過審計客觀評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部受托經(jīng)濟責任的履行情況，對強化權力約束監(jiān)督、促進黨風廉政建設、加強干部監(jiān)督、評價與考核，完善干部激勵與約束機制、促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部樹立科學發(fā)展觀和正確政績觀等方面起到了積極作用。然而，實踐中還存在審計力量與審計任務相矛盾、審計監(jiān)督滯后、審計范圍不規(guī)范、評價困難等問題，最突出的是評價指標體系不健全，缺乏切實可行的評價標準

10、。因而為保證經(jīng)濟責任審計效率的實現(xiàn)，建立實用、科學合理的經(jīng)濟責任審計評價指標體系及評價標準，進行綜合評價已成為當務之急。
　　 (2)構建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。本文將評價內容概括為經(jīng)濟管理責任、經(jīng)濟決策責任、經(jīng)濟政策執(zhí)行責任、經(jīng)濟發(fā)展責任和廉潔從政責任5個方面。根據(jù)文獻梳理和調查訪談，全面衡量經(jīng)濟責任，將構建和諧社會所要求的加強基礎建設、發(fā)展社會公共事業(yè)、耕地保護、共同富裕等內容納入評價指標體系設計中，通過調查問

11、卷分析篩選出20個評價指標。根據(jù)專家調查問卷資料，應用層次分析法確定評價指標的權重。由此，構建了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。
　　 (3)確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標的評價標準。定性指標的評價標準分為三個檔次，實際應用時通過問卷調查或座談訪問等方式得到被審計對象相應指標的檔次，采用五分制打分。定量指標評價標準則根據(jù)法律、規(guī)章和政策規(guī)定，結合縣（市）黨委、政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度考核的指標、任期責任目標及國家統(tǒng)計部門規(guī)定的

12、統(tǒng)計指標，如歷史水平、行業(yè)水平等來確定評價標準。在具體評分時將定性評價方法與定量評價方法相結合。
　　 (4)構建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計綜合評價模型并進行實證應用。評價主體根據(jù)評價標準對評價客體進行審計評價，采用定性或定量的評價方法確定各評價指標的分值。這“分值”與該評價指標的權重的乘積即為該項評價指標的加權評分，將各指標的加權評分加總就得到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計綜合評價的總分。在綜合評價時，可換算為百分制的綜合得分。對應四

13、個檔次的總體評價結論:優(yōu)秀、良好、一般、差。本文通過兩個鎮(zhèn)街領導干部經(jīng)濟責任審計實際資料對綜合評價模型進行了應用，檢驗表明綜合評價模型具有較強的實用性。
　　 (5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計作用的發(fā)揮取決于審計評價結果的運用。審計評價成果轉化運用就是從機制、體制層面促進整改，經(jīng)濟責任審計的最終目的就是審計評價結果的運用。評價只是工具，關鍵是審計評價的結果得到充分有效的運用，才是經(jīng)濟責任審計工作的落腳點和最終目的。為此，應充分認識

14、黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價的作用，提高審計質量，寫好審計報告和審計結果報告;進一步健全聯(lián)動問責機制，充分利用各方面信息，提高協(xié)作能力;完善黨政領導干部經(jīng)濟責任審計結果公告制度;建立救濟制度以保護被審計對象及其單位部門，同時降低審計風險。
　　 4創(chuàng)新點
　　 (1)建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標。根據(jù)社會發(fā)展的現(xiàn)實需求，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計的內容和范圍進行拓展，從“經(jīng)濟管理責任”“經(jīng)濟決策責任”“經(jīng)濟政策執(zhí)

15、行責任”“經(jīng)濟發(fā)展責任”“廉潔從政責任”五個評價內容設計評價指標，通過問卷調查進行指標篩選，最終確定了20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標，注重傳統(tǒng)評價指標的同時注入了可持續(xù)發(fā)展方面的指標，形成了新的、比較完整的指標體系。
　　 (2)構建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計綜合評價模型。根據(jù)專家調查問卷，應用層次分析法構造判斷矩陣，計算確定各評價指標的權重，這較之目前在此類審計中所用的主觀確定權重（或不考慮各指標權重）就更具科學性;同時