會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失及其對(duì)策研究.pdf

1、會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失是一個(gè)長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題不僅我國(guó)存在，在其他各項(xiàng)制度均比較健全的國(guó)家也依然存在，我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的問(wèn)題尤其嚴(yán)重。財(cái)政、審計(jì)部門所進(jìn)行的歷次檢查都會(huì)發(fā)現(xiàn)大量的會(huì)計(jì)造假問(wèn)題，這些造假問(wèn)題廣泛地存在于各種所有制形式的企業(yè)和行政事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失嚴(yán)重削弱了政府的經(jīng)濟(jì)管理職能，導(dǎo)致政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策失誤、監(jiān)管失靈；會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失使普通投資者的利益受到損失，極易引發(fā)社會(huì)問(wèn)題；會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失也助

2、長(zhǎng)了不法分子侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為，會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失也會(huì)計(jì)人員成為犯罪分子的幫兇，會(huì)計(jì)行業(yè)人員自身無(wú)法抵御利益的誘惑，不講誠(chéng)信，利用職務(wù)之便制作假賬以滿足私利的現(xiàn)象也日趨增多。會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失也直接加重了社會(huì)整體缺乏誠(chéng)信的現(xiàn)狀。因此，必須對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究，深入分析造成這一現(xiàn)狀的原因，并提出切實(shí)可行的對(duì)策。
　　 會(huì)計(jì)活動(dòng)是對(duì)企業(yè)或其他組織使用資金、財(cái)產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄，并遵循公認(rèn)準(zhǔn)則加以反映，從而使相關(guān)各方對(duì)企業(yè)或其

3、他組織的財(cái)務(wù)狀況有真實(shí)、客觀的了解，為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供一定的依據(jù)的活動(dòng)。具體從事這類活動(dòng)的人員即為會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)行業(yè)是指從事會(huì)計(jì)活動(dòng)及對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查、審計(jì)以其他以會(huì)計(jì)信息為全部或大部分工作內(nèi)容的人員的總稱。會(huì)計(jì)行業(yè)人員既包括企業(yè)內(nèi)部從事會(huì)計(jì)工作的具體工作人員及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，也包括行政、事業(yè)單位的的會(huì)計(jì)工作人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人，還包括就職于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他從事代理記賬工作的中介機(jī)構(gòu)，如財(cái)務(wù)公司、稅務(wù)公司等的人員。必須區(qū)分會(huì)計(jì)行

4、業(yè)人員和會(huì)計(jì)信息提供者這兩個(gè)概念，會(huì)計(jì)信息提供者的范疇大于會(huì)計(jì)行業(yè)人員，單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者屬于會(huì)計(jì)信息提供者，但不一定是會(huì)計(jì)行業(yè)人員，違反誠(chéng)信的追責(zé)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)信息提供者，而不應(yīng)單純追究會(huì)計(jì)行業(yè)人員的責(zé)任；會(huì)計(jì)誠(chéng)信是指會(huì)計(jì)行業(yè)人員應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、全面、公正地披露真實(shí)信息，為會(huì)計(jì)信息的使用者提供真實(shí)可信的會(huì)計(jì)信息，忠誠(chéng)地為會(huì)計(jì)信息使用者提供服務(wù)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)有重大意義：首先，誠(chéng)信是會(huì)計(jì)行業(yè)的基本要求；其次，會(huì)計(jì)行業(yè)人員誠(chéng)信是是國(guó)家

5、進(jìn)行宏觀決策的前提之一；再次，會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信是國(guó)家有效監(jiān)管的必要條件。
　　 當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失情形嚴(yán)重：各類企業(yè)普遍存在不同程度的造假現(xiàn)象；會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在不認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)的現(xiàn)象；行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位也存在不同程度的造假現(xiàn)象。造成會(huì)計(jì)行業(yè)人員誠(chéng)信缺失的原因主要在于：當(dāng)前社會(huì)整體環(huán)境的普遍缺乏誠(chéng)信氛圍，會(huì)計(jì)行業(yè)人員無(wú)法獨(dú)善其身；真正的會(huì)計(jì)信息使用者在會(huì)計(jì)人員管理機(jī)制中缺位，會(huì)計(jì)行業(yè)人員并不對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者負(fù)責(zé)，其對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)人

6、員無(wú)約束力；外部審計(jì)機(jī)制存在設(shè)計(jì)缺陷，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的收入來(lái)源于被審計(jì)對(duì)象，無(wú)法實(shí)行有力的監(jiān)督；法律責(zé)任體系不健全，會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任過(guò)輕，不能有效追究違反誠(chéng)信的注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人、相關(guān)負(fù)責(zé)人的行政和民事賠償責(zé)任；部分會(huì)計(jì)行業(yè)人員自身素質(zhì)不高，不能抵制利益的誘惑和外部壓力，也是造成會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的一個(gè)重要因素。
　　 改變會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀的對(duì)策主要有：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境建設(shè)，在各領(lǐng)域、各群體中加強(qiáng)誠(chéng)信教育教育，對(duì)國(guó)家

7、機(jī)關(guān)、公職人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，使其為社會(huì)做出表率；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)人員的誠(chéng)信教育，在會(huì)計(jì)人員中樹立誠(chéng)信價(jià)值觀，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身抵御誘惑和承受壓力的能力；廣泛推行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束力，樹立會(huì)計(jì)行業(yè)人員為委派人服務(wù)的意識(shí)。規(guī)范現(xiàn)行會(huì)計(jì)委派制，按照“誰(shuí)出資，誰(shuí)委派”的原則，從法理上明確委派人的身份。將會(huì)計(jì)委派制度推廣到公司制企業(yè)及其他組織中，為會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信提供制度保障；加強(qiáng)制度建設(shè)，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)制度。如建

8、立和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退出機(jī)制；與行業(yè)協(xié)會(huì)緊密合作，充分掌握相關(guān)信息；實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所的輪換機(jī)制，加大違法成本；建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信檔案等；加強(qiáng)違反誠(chéng)信的責(zé)任體系建設(shè)。完善法律責(zé)任體系，使不同性質(zhì)的責(zé)任之間有相互銜接，加重直接負(fù)責(zé)人和管理者的責(zé)任；在責(zé)任主體方面，提出應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師個(gè)人的賠償責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)師的造假行為給予足夠震攝；還應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)單位--會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主體形式進(jìn)行改革，鼓勵(lì)支持合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加重會(huì)計(jì)師