擔(dān)保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制研究.pdf

1、世界各國(guó)為解決中小企業(yè)融資難所普遍采用的一種金融支持模式是信用擔(dān)保方式。擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制是擔(dān)保企業(yè)第一要?jiǎng)?wù)，而擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要手段之一?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)對(duì)于內(nèi)部控制概念的界定，更多是站在審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的立場(chǎng)考慮如何理解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，而較少將組織管理以及組織和人的行為等因素納入分析框架。此外，國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部控制的研究主要是針對(duì)單個(gè)法人企業(yè)的，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的研究顯得不足，而且研究缺乏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的支

2、撐。
　　本文從國(guó)際COSO委員會(huì)提出的ERM的內(nèi)部環(huán)境視角，對(duì)擔(dān)保集團(tuán)母公司及其下屬子公司的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了深入地研究。具體言之，本文從信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分布不均勻性的特點(diǎn)出發(fā)，提出并闡釋了基于擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)控制原理和基于業(yè)務(wù)規(guī)模與組織規(guī)模匹配的風(fēng)險(xiǎn)控制原理。并以此為依據(jù)，對(duì)我國(guó)擔(dān)保集團(tuán)從內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，治理結(jié)構(gòu)與權(quán)力制衡，組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配，人員管理（人力資源準(zhǔn)則與政策），職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和誠(chéng)信及勝任能力，以及上述五要素相

3、互作用六個(gè)方面深入地研究了擔(dān)保集團(tuán)的內(nèi)部控制機(jī)制。其中，對(duì)擔(dān)保子公司及其人員的道德風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，運(yùn)用了法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉豐的激勵(lì)理論進(jìn)行數(shù)理建模分析。為檢驗(yàn)上述研究觀點(diǎn)和結(jié)論的有效性和合理性，本文按照美國(guó)案例研究專家Robert K.Yin和Eisenhardt教授有關(guān)案例研究的規(guī)范程序，根據(jù)案例研究對(duì)研究對(duì)象的典型性和代表性要求，對(duì)中科智擔(dān)保集團(tuán)進(jìn)行了嵌入式的單案例研究，研究結(jié)果驗(yàn)證或修正了擔(dān)保集團(tuán)及其子公司內(nèi)部控制機(jī)制在現(xiàn)實(shí)中的可行