我國會計師事務所規(guī)模、行業(yè)專長對審計質量的傳導機制研究.pdf

1、注冊會計師審計是解決企業(yè)信息不對稱問題的重要外部監(jiān)督機制，審計質量的高低直接影響審計作用的發(fā)揮，行業(yè)專長作為會計師事務所的重要發(fā)展戰(zhàn)略對提高審計質量具有重要意義。行業(yè)專長水平的高低既受行業(yè)特征等大環(huán)境的影響，同時也受事務所本身的制約。近年來，在中國注冊會計師協(xié)會“做大做強”的政策指引下，我國本土會計師事務所通過兼并和聯(lián)合不斷擴大規(guī)模。不同規(guī)模的會計師事務所行業(yè)專長水平有著顯著差異，因而也會造成事務所審計質量的不同。因此，如何做大做強事務

2、所、強化行業(yè)專長，以提高審計質量不僅是重要的理論問題，也是重要的實踐問題。
　　本文收集了我國滬深兩市A股上市公司2010-2012年的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，通過規(guī)范研究與實證檢驗相結合的方法，研究了我國本土會計師事務所的規(guī)模對行業(yè)專長和審計質量的傳導影響。以事務所的營業(yè)收入總額作為事務所規(guī)模的替代變量，以行業(yè)市場份額作為行業(yè)專長的衡量指標，以操控性應計利潤的絕對值作為審計質量的替代變量進行了中介效應實證檢驗。實證檢驗發(fā)現(xiàn):在我國，會計師事務

3、所規(guī)模越大，審計質量越高;事務所規(guī)模越大，行業(yè)專長水平越高;行業(yè)專長在事務所規(guī)模對審計質量的影響中起中介作用，與相關理論分析與假設相符，然而行業(yè)專長所起的中介作用為完全中介作用，與理論分析和假設不符。進一步分析原因，規(guī)模較小的事務所獨立性較低，導致總體上行業(yè)專長發(fā)揮完全中介作用和部分上較小規(guī)模事務所的規(guī)模與審計質量不相關。因此，本文建議我國會計師事務所要進一步做大做強、強化行業(yè)專長，提高獨立性，從而進一步為證券市場的健康發(fā)展提供必要的審