證券市場(chǎng)信息披露中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任.pdf

1、從我國(guó)的證券市場(chǎng)理論來(lái)看，證券市場(chǎng)的有效性是建立在上市公司信息公開(kāi)披露制度基礎(chǔ)上的。但是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了迎合某些上市公司的“特殊需要”，掩蓋上市公司生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)真實(shí)現(xiàn)狀，虛假陳述，誤導(dǎo)股民，造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這種現(xiàn)象的存在，不僅嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公信力，同時(shí)也給廣大股民經(jīng)濟(jì)利益，以及證券市場(chǎng)秩序的維護(hù)造成極大的損害。對(duì)此，我國(guó)近年來(lái)發(fā)布了相關(guān)的法律法規(guī)以規(guī)范證券市場(chǎng)的信息披露制度和明確相關(guān)的法律責(zé)任。但從證券市場(chǎng)信息披

2、露的實(shí)踐來(lái)看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司信息披露過(guò)程中出具的“不實(shí)審計(jì)報(bào)告”所造成的損害，其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的操作性不強(qiáng)問(wèn)題一直困擾著實(shí)務(wù)界，這種狀況不僅使我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)得不到有效地貫徹執(zhí)行，同時(shí)也不能有效地保障投資者的合法權(quán)益。為此，深入探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司信息披露不實(shí)的民事法律責(zé)任問(wèn)題，已成為法學(xué)理論界與法律實(shí)務(wù)界需要進(jìn)一步探討和研究的重要問(wèn)題。首先從我國(guó)的相關(guān)實(shí)體法及程序法兩個(gè)層面入手進(jìn)行深入地分析。就實(shí)體法而言，本文首先從我國(guó)會(huì)

3、計(jì)師事務(wù)所在證券市場(chǎng)信息披露中執(zhí)業(yè)內(nèi)容和職責(zé)出發(fā)，闡述其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的違法行為對(duì)客戶和有利害關(guān)系的社會(huì)公眾所造成的損害的審計(jì)意見(jiàn)的形式與種類(lèi)，并在此基礎(chǔ)上，分析其所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任性質(zhì)，特別是證券市場(chǎng)信息披露中會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告所應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任;在闡述侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則的基礎(chǔ)上，深入探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息披露不實(shí)中所應(yīng)承擔(dān)的民事侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任的操作性，本文還從會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)損害賠償?shù)男再|(zhì)