“后營改增時代”地方稅收法律體系完善研究.pdf

1、“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅是我國繼1994年分稅制改革以來稅法領(lǐng)域的又一項重大改革，不僅涉及兩大稅種的整合，還帶動了其他稅種的聯(lián)動改革。按照國務(wù)院“力爭‘十二五’期間全面完成營改增改革”的部署，改革已進(jìn)入攻堅階段，“后營改增時代”到來。這一背景下，地方稅收法律體系凸顯出許多問題，主要表現(xiàn)為財政轉(zhuǎn)移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失、稅收征管領(lǐng)域存在缺陷三個方面，亟待加以完善。一個行之有效的途徑是在分析所面臨問題的基礎(chǔ)上，以相關(guān)

2、稅法理論原則為指導(dǎo)，考察國外地方稅收法律體系的模式并借鑒有益經(jīng)驗，立足我國實(shí)際，對地方稅收法律體系存在的問題逐一設(shè)計完善方案。沿著這條思路，本文分為以下五個部分：
　　第一部分對營改增與地方稅收法律體系兩大概念進(jìn)行解讀。前者從營改增的含義、營改增改革的功效評估、“后營改增時代”三個方面展開，為全文的論述提供背景素材；后者在對地方稅界定的基礎(chǔ)上，探討地方稅收法律體系的構(gòu)成，構(gòu)造一個廣義的地方稅收法律體系概念。
　　第二部分析營

3、改增改革措施及改革中出現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，總結(jié)出營改增背景下我國地方稅收法律體系存在的三個突出問題，包括財政轉(zhuǎn)移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失和稅收征管領(lǐng)域存在缺陷，完善地方稅收法律體系即以這三個問題為出發(fā)點(diǎn)。
　　第三部分羅列完善我國地方稅收法律體系需遵循的理論原則，包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則，這三大原則為我國提高稅收法律的立法級次、完善稅收實(shí)體法與程序法的制度設(shè)計提供指引。
　　第四部分對國外

4、地方稅收法律體系進(jìn)行考察。首先介紹美國、法國、德國、日本四個發(fā)達(dá)國家的地方稅收法律體系模式，在對各國模式進(jìn)行分析和總結(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國面臨的三個突出問題，探討國外經(jīng)驗對我國完善地方稅收法律體系的有益啟示。
　　第五部分是“后營改增時代”完善地方稅收法律體系的設(shè)想。針對前述三大問題，相應(yīng)地從完善縱向稅收分配法律制度、優(yōu)化地方稅稅種設(shè)置、推動稅收執(zhí)法系統(tǒng)的構(gòu)建與法則完善三個方面展開。具體而言，完善縱向稅收分配法律制度包括合理規(guī)定中央