新企業(yè)所得稅法下所得稅與盈余管理的相關(guān)關(guān)系研究.pdf

1、本文在國(guó)內(nèi)外盈余管理和避稅較為突出、新企業(yè)所得稅法實(shí)施的背景下，將企業(yè)所得稅與盈余管理的相關(guān)關(guān)系分為由盈余管理引起的所得稅成本研究和以避稅為動(dòng)機(jī)的盈余管理研究?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行研究。在分析國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，帶著我國(guó)上市公司是否存在通過(guò)操縱非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異以規(guī)避盈余管理的所得稅成本的行為和在我國(guó)新企業(yè)所得稅法實(shí)施后稅率變動(dòng)的情況下，公司是否存在利潤(rùn)跨期轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象這樣的疑問(wèn)，通過(guò)實(shí)證研究證實(shí)了我們關(guān)于企業(yè)所得稅與盈余管理相關(guān)關(guān)系的論斷。

2、
　　 本文的主要論題是：①上市公司在進(jìn)行盈余管理時(shí)，是否通過(guò)操縱會(huì)計(jì)-稅收差異以規(guī)避盈余管理的所得稅成本?②高稅率公司是否更傾向于通過(guò)非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異以規(guī)避盈余管理的所得稅成本?③基于新企業(yè)所得稅法實(shí)施的背景，上市公司是否因避稅動(dòng)機(jī)而進(jìn)行利潤(rùn)的跨期轉(zhuǎn)移?
　　 本論文的主要研究結(jié)論有：①上市公司盈余管理幅度越大，則非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異越高，即存在通過(guò)操縱非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異規(guī)避盈余管理的所得稅成本的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)烈。②上

3、市公司存在通過(guò)操縱非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異以規(guī)避所得稅負(fù)的行為，但回歸結(jié)果也表明，上市公司通過(guò)非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異規(guī)避的盈余管理稅負(fù)成本較為有限，平均每1元操縱利潤(rùn)中，只有4.8分的操縱利潤(rùn)可以規(guī)避所得稅成本，這也許是由于進(jìn)行盈余管理的公司避免因非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異過(guò)高，從而引起資本市場(chǎng)或稅務(wù)當(dāng)局的懷疑。③高稅率公司更傾向于通過(guò)非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異規(guī)避盈余管理的所得稅成本，且通過(guò)操縱非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異規(guī)避稅負(fù)的動(dòng)機(jī)主要發(fā)生在高稅率組別。就

4、我們樣本公司平均而言，所得稅率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，操縱非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異占期初資產(chǎn)比例將增加0.2％，從而，新企業(yè)所得稅法實(shí)施前適用33％稅率的公司與實(shí)施后適用25％優(yōu)惠稅率的公司相比，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，操縱非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異占資產(chǎn)比例將減少1.6％；適用25％稅率的公司相對(duì)適用15％優(yōu)惠稅率的公司而言，非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異占期初資產(chǎn)的比例將增加2％。④資產(chǎn)規(guī)模、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)收益率與非應(yīng)稅會(huì)計(jì)-稅收差異存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，