新會計準則下上市公司盈余管理路徑研究.pdf

1、自上世紀90年代以來，我國證券市場在我國經(jīng)濟中的作用日益加大，截至2009年12月，在我國上交易所和深交易所上市的公司達1700家。上市公司總市值近243940億元，相當于2008年國內(nèi)生產(chǎn)總值的95%。資本市場的發(fā)展為我國經(jīng)濟發(fā)展提供了強勁的動力，加快了我國經(jīng)濟與國際融合的步伐。我國股票市場發(fā)展逐漸趨向理性，上市公司披露的會計盈余成為利益相關者做出決策的重要依據(jù)。適當?shù)挠喙芾碛兄谔岣邥嬘嗟臎Q策信息含量，但如果使用不當，它的負面

2、作用遠遠大于其正面作用，阻礙我國資本市場的發(fā)展。2007年在上市公司實行的新會計準則中，采用公允價值的計量模式、長期資產(chǎn)減值準備不得轉回、債務重組收入計入營業(yè)外收支以及新增投資性房地產(chǎn)等，這些諸多新變革勢必影響盈余管理。
　　 本文首先介紹了盈余管理和會計準則基本理論，對盈余管理和會計準則之間的關系進行了闡述。指出，會計準則不是盈余管理產(chǎn)生的原因，而是被盈余管理天然利用的手段，其主要原因在于會計準則自身的技術局限性。從新會計準則

3、與舊準則、國際會計準則的差異的對比分析來闡述新會計準則對上市公司盈余管理的影響。其次，新會計準則在具體準則中尚有幾項與國際會計準則有實質性差異，而不是盲目追隨國際會計準則，著眼于我國的實際，對盈余管理有意識地抑制。不過在具體準則中如債務重組、非貨幣性交易擴大了上市公司盈余管理空間。并通過實證方法揭示虧損上市公司進行盈余管理實現(xiàn)扭虧為盈的新路徑，還分析了上市公司運用債務重組準則進行盈余管理，其主要動機是規(guī)避監(jiān)管。最后，本文在對盈余管理的實