內(nèi)部控制、審計師行業(yè)專長與財務重述的相關(guān)性研究.pdf

1、財務報告作為企業(yè)財務信息的載體，對外公布后，有利于外部信息使用者掌握企業(yè)的相關(guān)信息，也能夠優(yōu)化投資者的投資決策。財務重述原本是一種糾錯機制，旨在及時更正相關(guān)信息以避免給利益相關(guān)者造成重大損失。但近年來，財務重述逐漸演變?yōu)楣芾碚卟倏v盈余的工具，在很大程度上降低了財務報告的真實性和可靠性，造成了投資者信心喪失、資源配置失效等經(jīng)濟后果。財務重述問題引起了廣泛關(guān)注，學者們通過規(guī)范或?qū)嵶C研究找尋其產(chǎn)生的原因及能有效抑制財務重述行為的措施。研究發(fā)現(xiàn)

2、，內(nèi)部控制和審計師行業(yè)專長都對會計信息和財務報告存在一定程度的影響。財務重述本質(zhì)上是發(fā)布了錯誤的財務報告的企業(yè)通過向外界披露補充或更正公告以糾正財務數(shù)據(jù)的行為。那么，內(nèi)部控制和審計師行業(yè)專長是否會影響財務重述？倘若有影響，內(nèi)部控制和審計師行業(yè)專長之間又存在怎樣的相互關(guān)系，是替代還是互補？這些都是本文將要探討并解決的問題。
　　本文旨在研究內(nèi)部控制、審計師行業(yè)專長與財務重述的關(guān)系。本文的價值在于不僅能為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和內(nèi)部控

3、制質(zhì)量的提升提供建議，而且能為企業(yè)管理者合理選擇外部審計師、提升會計信息決策有用性提供幫助。本文正文部分應用規(guī)范和實證兩種研究方法對內(nèi)部控制、審計師行業(yè)專長與財務重述的關(guān)系進行分析。本文的行文思路為:首先，界定財務重述和審計師行業(yè)專長的相關(guān)概念。其次，分別對內(nèi)部控制、審計師行業(yè)專長對財務重述的影響及這兩個因素之間的關(guān)系進行理論論述，據(jù)此提出假設。再次，選取內(nèi)部控制指數(shù)的自然對數(shù)來衡量企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，使用行業(yè)市場份額法計算審計師行業(yè)專

4、長，并從迪博公司的專項數(shù)據(jù)庫和國泰安數(shù)據(jù)庫中獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。最后，運用實證分析方法驗證本文的三個假設，并得出相應結(jié)論。
　　本文實證研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低會影響企業(yè)發(fā)生財務重述的概率，由具備行業(yè)專長的會計師事務所對企業(yè)進行審計，也能在一定程度上控制企業(yè)的財務重述行為。內(nèi)部控制和審計師行業(yè)專長均能有效抑制財務重述，從而提高企業(yè)財務報告的信息質(zhì)量和決策價值。同時，本文樣本數(shù)據(jù)的回歸結(jié)果也顯示，內(nèi)部控制會削弱審計師行業(yè)專長在降低

5、財務重述發(fā)生率方面的作用，即內(nèi)部控制和審計師行業(yè)專長在抑制財務重述方面存在替代關(guān)系。因此，企業(yè)應當結(jié)合相關(guān)制度并聯(lián)合相應機構(gòu)，構(gòu)建企業(yè)文化，建立薪酬制度，充分發(fā)揮監(jiān)管部門和審計機構(gòu)的作用。并且，企業(yè)也不應簡單地采取提高內(nèi)部控制質(zhì)量或聘請具備行業(yè)專長的事務所的方式來治理財務重述現(xiàn)象，而應權(quán)衡各個影響因素，最大限度地降低重述發(fā)生率。會計師事務所應注重行業(yè)專長的培養(yǎng)，建設形象好、質(zhì)量高的本土事務所品牌，進而形成成熟的審計服務體系。我國也應加快

6、相關(guān)法律法規(guī)的完善進程，構(gòu)建財務重述報告的統(tǒng)一標準，規(guī)范企業(yè)財務重述。
　　本文的創(chuàng)新點在于:關(guān)于內(nèi)部控制與財務重述，或?qū)徲嫀熜袠I(yè)專長與財務重述研究的文獻較多，而尚未有學者對二者在影響財務重述方面的相互關(guān)系進行分析。本文不僅驗證了內(nèi)部控制及審計師行業(yè)專長與財務重述均存在顯著負相關(guān)關(guān)系，而且將樣本分為內(nèi)部控制較好和較差樣本組，并構(gòu)建內(nèi)部控制與審計師行業(yè)專長的交乘項，分別進行Logit回歸分析，得出了內(nèi)部控制與審計師行業(yè)專長在抑制財務