基于內部控制視角的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)研究——以ZD集團為例.pdf

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)多種形式、各個層次、不同門類的企業(yè)和個體企業(yè)的統(tǒng)稱。自改革開放30多年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展取得了矚目的成績，為幫助農民就業(yè)、提高農民收入、實現(xiàn)農業(yè)現(xiàn)代化、促進農村城鎮(zhèn)化和現(xiàn)代化建設做出了重大的貢獻。但必須注意到的是，隨著中國經濟體制改革的深入和經濟結構的調整，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)起始的外生優(yōu)勢正在逐步喪失。當前，一個較為普遍的觀點是，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的一個重要因素在于如何提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內部管理水平。
　　內部控制是現(xiàn)代企業(yè)

2、管理的重要組成部分，在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著不可替代的作用，建立和完善企業(yè)內部控制制度已經成為現(xiàn)代公司治理的一個重要手段。實踐經驗證明，任何企業(yè)經營失敗原因之一都或多或少地涉及到內控制度的缺陷。因此，研究如何加強完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內部控制體系，減少經營風險，符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的需要，有一定的現(xiàn)實意義。
　　本文通過對處于發(fā)展階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制特點的分析探討，結合ZD集團公司內部控制體系的個案研究，提出了改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集團內部控制體

3、系的思考和建議，希望能為促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展提供有益的經驗借鑒。論文共分為六個部分。在第一部分導論中，主要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的概念做了界定，并提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進一步發(fā)展的問題，并分析了從內部控制角度研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意義。第二部份，通過回顧國內外內部控制理論與實務發(fā)展，指出反舞弊和實施風險管理是內部控制的核心任務，而風險控制是防范經營失敗的關鍵。第三部分，在闡述鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的總體發(fā)展狀況基礎上，分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制的需求和特殊性，討論了不同成長

4、階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制目標、模式。第四部分，以處于發(fā)展階段ZD集團公司為研究對象，根據(jù)我國內部控制規(guī)范，分別從內部控制的五個要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督入手，分析了ZD集團公司內部控制體系。ZD集團公司應用多元化發(fā)展戰(zhàn)略分散市場風險，因此在集團內部管理體制上采用分權型管理模式。同時，ZD集團公司雖然已經初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但仍體現(xiàn)出的家族式管理的一些特征。ZD集團公司的這些特點，對其內部控制體系的建立和運

5、行有較大的影響。一方面，由于產權明確，ZD集團公司有加強企業(yè)內部控制的需求，也采取了有效的內部控制措施，這是其能發(fā)展到現(xiàn)在的重要原因。但另一方面，多元化集團經營過程中，如何把不同行業(yè)對其管理機制的要求以某種形式融合在一起，在充分發(fā)揮子公司的主動性和創(chuàng)造性的前提下，強化對子公司的管控，成為ZD集團公司內部管理的一個難題。第五部分，在ZD集團公司內部控制體系研究的基礎上，論文從內部控制五個要素入手，對發(fā)展階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集團的內部控制建設提出了

6、自己的看法和建議。在控制環(huán)境方面，提出要以子公司內部控制環(huán)境為基礎來完善企業(yè)集團內部控制環(huán)境，良好的內部治理結構是內部控制發(fā)揮作用的首要條件。在風險評估方面，提出企業(yè)集團內部控制所關注的風險應該是集團整體水平風險。在控制活動方面，指出母公司對子公司的控制主要表現(xiàn)為資本控制，而資本控制的主要形式包括財務控制和委托代理關系的控制。在信息與溝通方面，提出企業(yè)建立有效的信息溝通與反饋機制，在適當?shù)臅r間辨別、取得適當?shù)男畔?，并加以有效的溝通，使員

7、工順利履行其職責。在監(jiān)督方面，對集團內部審計機構的建設提出自己看法和建議。第六部分，對全文做了簡單的總結。
　　論文雖然結合本人企業(yè)內部控制建設的實踐與思考，但限于本人的學識水平，本文在理論研究的深度和實踐經驗總結的廣度上都存在不足之處。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問題，是一個復雜的命題，不僅僅涉及企業(yè)內部管理，也涉及到政府、市場等外部因素。因此，從內部控制角度入手研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問題，只是為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定一個小小