基于財務指標的財務報告重大錯報風險的定量評估.pdf

1、基于財務指標的財務報告重大錯報風險的定量評估摘要現代風險導向審計是以風險分析為基礎的，重大錯報風險在現代風險導向審計中處于核心地位。審計資源的分配和程序的設計、實施等由財務報表重大錯報風險的評估決定，而重大錯報風險能否得到準確評估則取決于評估所采用的方法。對于投資者、審計師和監(jiān)管者如何能有效地識別和評估重大錯報風險解決這個問題對資本市場的有效運作至關重要。已有研究主要從理論分析的角度采用定性的方法進行評估，少有通過實證分析進行定量評估的

2、研究。本文在對現有相關文獻進行梳理和理論分析的基礎上，以20092011年滬深兩市存在重大錯報的A股上市公司及其配對非重大錯報公司作為訓練樣本，采用條件Logistic模型實證分析重大錯報與財務指標的關系。其次，利用篩選出的財務指標建立了Logistic評估模型，并根據模型評估結果分別在90％和95％的合理保證水平下，將重大錯報風險劃分為三個等級，即高風險、低風險和中等風險。然后本文利用2012年的數據作為檢測樣本，對所構建的模型識別能

3、力進行檢驗。最后，本文對研究結果進行分析，并對模型的預期使用者提出相關建議，同時指出本文的研究不足以及后續(xù)研究方向。本文的研究得出以下結論：(1)財務指標對重大錯報風險具有表征作用。重大錯報公司和非重大錯報公司的財務指標之間存在顯著差ITHEQUANTITATIVEASSESSMENTOFRISKoFMATERIALMISSTATEMENToFFINANCIALSTATEMENTSBASEDoNFINANCIALINDICAToRSAB

4、STRACTModemrisk—orientedauditiSbasedonriskassessmentRiskofmaterialmisstatementisatthecoreofthemodemrisk—orientedaudit，thustheallocationofauditresourcesisdeterminedbytheassessedrisklevelofmaterialmisstatement、Ⅳhethertheri

5、skofmaterialmisstatementwillbeevaluatedaccuratelydependsonthemethodsofevaluationHowbestcaninvestors，auditorsandregulatorsdetectmisstatementsAddressingthisquestionisofcriticalimportancetotheefficientfunctioningofcapitalma

6、rketsPreviousresearchfocusedmainlyonthequalitativeassessmentthroughtheoreticalanalysisThereislittleresearchonquantitativeevaluationbyusingthemethodofempiricalresearchBasedonsortingoutthecurrentstudiesandtheoreticalanalys