上海市國有資本經(jīng)營預(yù)算審計研究.pdf

1、國有資本經(jīng)營預(yù)算審計（以下簡稱國資經(jīng)營預(yù)算審計）是財政審計的重要組成部分，也是國有企業(yè)審計的重點(diǎn)內(nèi)容，與完善政府預(yù)算體系、規(guī)范國有資本出資人的收支行為、推動國資國企改革息息相關(guān)。2007年9月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》,規(guī)定部分中央企業(yè)于2007年開始試行國有資本經(jīng)營預(yù)算（以下簡稱國資經(jīng)營預(yù)算）。實(shí)施以來,對國資經(jīng)營預(yù)算審計的理論研究與實(shí)務(wù)操作便已開始,但是理論研究與實(shí)務(wù)操作有脫鉤現(xiàn)象。目前，國資經(jīng)營預(yù)算審計還存在

2、諸多難點(diǎn)和問題，不僅受限于審計制度和審計環(huán)境等宏觀因素，也受到現(xiàn)有審計技術(shù)和審計方法的影響。
　　立足于國資國企改革、預(yù)算管理制度改革以及“十三五”審計工作發(fā)展的背景，本文引入委托代理理論、信息不對稱理論以及國家審計免疫系統(tǒng)理論，采用訪談、案例研究與比較分析等方法，對現(xiàn)行制度環(huán)境下的國資經(jīng)營預(yù)算審計目標(biāo)、重點(diǎn)及審計方法開展分析性研究。通過分析宏觀政策與微觀環(huán)境，提出國資經(jīng)營預(yù)算審計面臨的四方面問題。一是體制層面：審計外部環(huán)境的影響

3、。主要體現(xiàn)在行政型審計模式限制了審計的獨(dú)立性，法律賦予國家審計的職責(zé)權(quán)限不充分，審計公開中對外溝通機(jī)制不夠暢通，審計參與國家治理的風(fēng)險性日益加劇等方面。二是執(zhí)行層面：審計方式方法的約束。主要體現(xiàn)在國資經(jīng)營預(yù)算支出項目績效審計評價體系缺乏，審計理念和審計技術(shù)方法不能滿足發(fā)展的需要，改革對國資經(jīng)營預(yù)算審計提出了新挑戰(zhàn)等方面。三是團(tuán)隊層面：現(xiàn)有審計力量的限制。主要體現(xiàn)在審計人力資源有限，能力素質(zhì)尚待提高等方面。四是發(fā)展層面：協(xié)同審計效應(yīng)不足。

4、主要體現(xiàn)在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)同性不夠深入，國資經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管整體性功能發(fā)揮不夠充分等方面。
　　其后，借鑒國內(nèi)外國有企業(yè)審計及政府績效審計、預(yù)算執(zhí)行審計經(jīng)驗，對標(biāo)中央國資經(jīng)營績效評價的要求，提出四項完善國資經(jīng)營預(yù)算審計的主要對策建議，包括加強(qiáng)和優(yōu)化審計環(huán)境、推動理念方法創(chuàng)新、加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)、構(gòu)建國家審計協(xié)同治理能力框架體系。每項對策建議都細(xì)化到若干具體措施。通過研究，希望為構(gòu)建國資審計和公共財政審計的大格局，切實(shí)發(fā)揮審計建設(shè)性作用提