我國會計師事務(wù)所合并效果研究——基于瑞華和致同兩起合并案的實證分析.pdf

1、國外對事務(wù)所合并問題的研究起源于國際“八大”的合并，合并意在擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，為了增強國際審計市場份額而進行自發(fā)性的合并。我國學(xué)者對事務(wù)所合并的研究是在我國政府出臺的促使事務(wù)所合并的政策的引導(dǎo)下進行探索的，因此，對合并問題的研究應(yīng)將我國的特殊情況考慮進去。自2006年為推進我國會計師事務(wù)所快速發(fā)展，我國財政部頒布《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見》，在這一系列文件的引導(dǎo)下，我國事務(wù)所迅速展開了又一輪的合并浪潮。
　　從國內(nèi)學(xué)者對會計

2、師事務(wù)所合并的研究可以發(fā)現(xiàn)，用來衡量事務(wù)所合并后果的指標主要有審計質(zhì)量、審計收費、客戶結(jié)構(gòu)及行業(yè)專長等等。大部分學(xué)者主要從某一個指標變化的角度探討合并帶來的影響，這樣的研究結(jié)果對合并效果的研究不夠全面，因此本文站在會計師事務(wù)所的角度，綜合考慮了審計質(zhì)量和審計收費兩個指標的變化情況，因為審計質(zhì)量和審計收費是最能直接的反映事務(wù)所是否真正“做大做強”的衡量標準。一些學(xué)者對于2006年以來的事務(wù)所合并效果問題的研究中，以實證研究為主的文章大部分

3、采用大樣本數(shù)據(jù)進行分析，使用大樣本數(shù)據(jù)分析能夠從宏觀的角度整體的觀察事務(wù)所合并的效果，但是針對性較差。由于本文認為事務(wù)所合并問題帶有一定的個體差異性，且不同事務(wù)所的合并目的及事務(wù)所自身文化、質(zhì)量控制體系等有較大的不同，因此，本文的實證研究部分選取瑞華和致同兩起合并案例的數(shù)據(jù)，通過對我國兩起典型合并案合并效果的分析，有針對性的對我國大型和中型事務(wù)所所的合并問題進行探索。
　　本文以審計質(zhì)量和審計收費兩個指標的變化衡量事務(wù)所合并效果，