試論我國政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成、模型構(gòu)建及控制.pdf

1、我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的順利運(yùn)行和保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整等方面發(fā)揮著重大作用，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響也是深遠(yuǎn)而重大的。然而，由于政府審計(jì)工作長期低調(diào)和體制性屏蔽，人們對政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。事實(shí)上，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化、與國際交流的加強(qiáng)、法治建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)、社會(huì)公眾權(quán)利意識的增強(qiáng)以及政府審計(jì)公告制度的推行，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱約出現(xiàn)并日趨顯性化。 當(dāng)前在政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、影響、形成原因、

2、模型構(gòu)建及控制措施方面，我國已取得一定研究成果。但是對政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義尚無統(tǒng)一認(rèn)識，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)建與風(fēng)險(xiǎn)要素之間缺乏必要的聯(lián)系，對政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的指導(dǎo)性較差，造成提出的控制措施缺乏系統(tǒng)性。 本文力圖采用系統(tǒng)分析和案例分析的方法，從政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義出發(fā)，通過對政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因進(jìn)行理論和現(xiàn)實(shí)兩方面的分析，一方面說明政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性，另一方面從系統(tǒng)論角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的識別。文章把政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為政治風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)

3、、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)這五個(gè)要素，并從要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境的角度探討了這幾者之間的關(guān)系，指出這幾個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是相互滲透、相互影響的?；诖?，文章重新構(gòu)建了政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并提出了控制政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。在政治系統(tǒng)，暫不實(shí)行審計(jì)體制改革，而是引入政府審計(jì)問責(zé)制；在組織系統(tǒng)，規(guī)劃內(nèi)部控制制度、建立政府審計(jì)的內(nèi)、外部協(xié)調(diào)機(jī)制；在執(zhí)行系統(tǒng)，大力推行審計(jì)陽光制度、加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、加快政府審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)、建立政府