政府投資建設(shè)項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究.pdf

1、政府投資建設(shè)項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是審計(jì)活動(dòng)的重要組成部分。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在于審計(jì)活動(dòng)中，它影響審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，影響著審計(jì)的公信力。因此如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)踐面臨的主要課題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征包括客觀(guān)性、普遍性、潛在性、復(fù)雜性、非零性和可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于國(guó)家審計(jì)來(lái)說(shuō)還有評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、處罰風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)果公開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)中，這些風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多

2、樣的，這與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)有著密切的關(guān)系。相對(duì)于其他審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有其特殊的一面，其投資大、工期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，涉及的對(duì)象復(fù)雜，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得更加突出。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是最終的目標(biāo)。如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)內(nèi)外審計(jì)行業(yè)研究的熱點(diǎn)，也提出了很多方法，如不斷完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在審計(jì)實(shí)踐中突出對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；通過(guò)提高審計(jì)工作質(zhì)量，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等等。這些研究都為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了一些

3、思考。但是對(duì)于控制政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在我國(guó)還存在很多問(wèn)題。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因很多，既有審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員自身存在的主觀(guān)原因，也有審計(jì)環(huán)境等客觀(guān)原因的影響。本文將從控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義出發(fā)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、組成要素、基本特征，運(yùn)用信息不對(duì)稱(chēng)理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論，闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，通過(guò)日常的政府投資建設(shè)項(xiàng)目國(guó)家審計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)目前控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題，從國(guó)外一些控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中獲得啟示，從