內(nèi)部控制環(huán)境視角下的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究.pdf

1、近些年，會(huì)計(jì)信息失真案件層出不窮，影響極其惡劣，并且有愈演愈烈之勢(shì)。如何控制會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，已經(jīng)成為全球會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)熱點(diǎn)話題。已有研究多從會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德角度出發(fā)，認(rèn)為是會(huì)計(jì)人員做假賬，產(chǎn)生虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告；或者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理層以及會(huì)計(jì)人員串通，共同出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，但這并未觸及問(wèn)題的根源。本文認(rèn)為，內(nèi)部控制環(huán)境的狀況，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的重要原因。因?yàn)閮?nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，才能讓

2、企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。并且會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包含在內(nèi)部控制框架中，一定會(huì)受到內(nèi)部控制環(huán)境的制約。此外，通過(guò)對(duì)很多有會(huì)計(jì)造假的公司進(jìn)行分析，很容易發(fā)現(xiàn)不少都有治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)文化理念意識(shí)淡薄、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性等一系列內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題，所以內(nèi)部控制環(huán)境的漏洞是致使內(nèi)部控制失效，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題普遍存在的一個(gè)重要原因。
　　本文從內(nèi)部控制環(huán)境的視角，研究?jī)?nèi)部控制環(huán)境要素對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響，并結(jié)合實(shí)際情況提出通過(guò)完善內(nèi)部控

3、制環(huán)境從而達(dá)到預(yù)防和解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的具體方法。本文正文主要包括四個(gè)部分：第一部分，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境以及會(huì)計(jì)信息失真的基本理論進(jìn)行闡述。第二部分，分析內(nèi)部控制環(huán)境要素對(duì)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的影響。主要從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面進(jìn)行闡述。第三部分，結(jié)合W公司會(huì)計(jì)信息失真案例進(jìn)行具體分析。最后，以W公司的案例為基礎(chǔ)，提出改善國(guó)內(nèi)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的一些建議，從而預(yù)防和治理會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。
　　本文從內(nèi)

4、部控制環(huán)境的視角對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的原因進(jìn)行分析，并結(jié)合W公司的案例，研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制環(huán)境中存在的一系列缺陷導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息傳遞效率低下和財(cái)務(wù)舞弊。具體包括股權(quán)失衡、董事會(huì)和管理層人員設(shè)置混亂、獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)；誠(chéng)信缺失、管理層缺乏正確管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；人力資源政策不合理；內(nèi)部審計(jì)功能失效等問(wèn)題。
　　針對(duì)以上問(wèn)題本文認(rèn)為可以通過(guò)以下途徑來(lái)為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性提供保障：即通過(guò)引進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、明確權(quán)責(zé)分配以