Q公司轉讓定價稅務風險管理案例研究.pdf

1、隨著跨國企業(yè)轉讓定價避稅問題日益嚴重，各國稅務機關都紛紛加大了轉讓定價管理力度。受國際反避稅大環(huán)境的影響，我國反避稅形勢也不斷升溫:一方面，國家稅務總局先后出臺多個文件，完善我國轉讓定價稅制，規(guī)范稅務機關反避稅操作流程，提高反避稅工作效率;另一方面，我國參與了OECD倡導的“BEPS行動計劃”，進一步加入國際反避稅協(xié)作，并借鑒相關成果來修改現行稅收政策，使得在我國利用轉讓定價避稅的企業(yè)即將面臨更加嚴重的稅務風險，本文旨在通過案例分析為這

2、些企業(yè)提供一些管理或應對建議。
　　Q公司是臺資企業(yè)A集團利用境外公司在大陸間接投資的外資企業(yè)，屬于塑料包裝制造業(yè)，只負責生產制造，功能風險單一，原材料采購和產品銷售均受上級公司控制，關聯交易比例較大，與避稅地關聯企業(yè)有業(yè)務往來，且納稅指標異常，符合稅務機關轉讓定價調查重點關注的多個特征。作為制造業(yè)單一功能風險企業(yè)，Q公司面臨的轉讓定價稅務風險具有一定的典型性、代表性和綜合性，其稅務風險識別、評估及應對方法對其他同類企業(yè)具有參考價

3、值。本文首先對Q公司關聯交易背景及轉讓定價模式進行了詳細介紹，然后從我國轉讓定價稅收環(huán)境變化、Q公司納稅指標分析及具體關聯交易三個角度進行稅務風險識別，發(fā)現其有形資產關聯購銷及特許權使用費支付均存在稅務風險，然后通過功能風險分析、轉讓定價方法選擇、可比性分析對稅務風險進行評估，得出其銷售利潤率明顯低于可比企業(yè)，稅務風險較大，并提出了合理調整轉讓定價方法、復核及修訂關聯交易合同、優(yōu)化企業(yè)價值鏈和業(yè)務流程、充分準備定價合規(guī)性證據資料及申請預