內(nèi)部控制缺陷及其整改對審計定價的影響——基于A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、美國國會于2002年7月頒布了《薩班斯法案》（簡稱SOX法案）以應對一系列財務欺詐案件的頻發(fā)（如，“安然”、“世通”等財務舞弊案件），內(nèi)部控制相關問題開始成為各國討論的熱點。2008年6月，為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，借鑒美國的經(jīng)驗，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范的發(fā)布不僅對上市公司的內(nèi)部控制提出要求，同時也為其他企業(yè)的內(nèi)部控制建設提

2、供借鑒意義，為進一步擴大內(nèi)部控制的實施范圍打下基礎。目前，如何對內(nèi)部控制缺陷進行認定、如何合理規(guī)范的披露內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制缺陷披露的影響成為了研究的熱點，取得了不菲的研究成果。本文從外部審計的角度出發(fā),研究了內(nèi)部控制缺陷與審計定價的關系。注冊會計師向客戶提供的審計服務不同于一般商品，具有一般商品的共性，即受市場供求關系的影響，還需要考慮審計市場的特殊性，即審計服務的特殊性。審計服務的質量不僅要滿足被審計單位的需求，還要受到政府、投資

3、者等一系列利益相關者的監(jiān)督。這就要求注冊會計師提供高質量的審計服務以保證會計師事務所的健康發(fā)展。而審計定價對審計服務的質量具有重要影響，以往的研究認為審計成本、審計風險是影響審計定價最關鍵的兩個因素，審計成本是審計師在審計時付出的代價，審計風險的存在則導致注冊會計師要求一部分風險溢價，此外，正常利潤(無風險報酬)也是審計定價的組成部分。而內(nèi)部控制缺陷則通過影響審計成本、審計風險最終對審計定價產(chǎn)生影響。
　　本文以成本效益理論、風險

4、溢價理論、信號傳遞理論作為理論基礎，建立內(nèi)部控制缺陷及其整改與審計定價的關系，以滬深兩市A股上市公司作為研究樣本，通過描述性統(tǒng)計和多元線性回歸實證分析了內(nèi)部控制缺陷與審計定價的關系。本文的主要內(nèi)容如下：第一，從跨期視角研究了內(nèi)部控制缺陷與審計定價的關系，在研究兩者之間的關系時，跨年度進行研究，即當年存在的內(nèi)部控制缺陷，在第二年、第三年是否還有影響；第二，對初始樣本進一步縮小，將連續(xù)兩個年度均披露內(nèi)控缺陷的公司與僅一個年度披露內(nèi)部控制缺陷

5、的公司的審計定價進行比較，研究了兩類審計風險不同的公司的審計定價的差異性；第三，對已經(jīng)存在的內(nèi)部控制缺陷進行整改的研究，研究缺陷的整改是否會降低審計定價。本文的研究目的在于，通過對內(nèi)部控制缺陷和審計定價關系的研究,增強企業(yè)關注自身內(nèi)部控制質量和整改內(nèi)部控制缺陷的動機。
　　本文從一個全新的視角研究了內(nèi)部控制缺陷與審計定價的關系，與以往的研究相比，研究內(nèi)容更加全面、系統(tǒng)，不僅從跨期視角考慮了內(nèi)部控制缺陷對審計定價的影響，還研究了內(nèi)部