簽字注冊會計師個人特征與審計質量——基于A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、國內外學者對簽字注冊會計師與審計結果、審計效率、審計質量之間關系的研究經(jīng)歷以下過程:最初是把會計師事務所視為一個整體作為研究對象，接著是把會計師事務所分所作為研究對象，然后是把注冊會計師個體作為研究對象，最后是把注冊會計師個人特征作為研究對象。但是略為可惜的是，國內學者在對注冊會計師個人特征與審計質量關系方面的研究有點跟不上國外學者的步伐，或者雖有研究，但研究集中在一些無關重要的個人特征上;在選擇研究數(shù)據(jù)時，選擇的樣本也較少，這樣有可能

2、導致其研究結論不能使人信服。
　　簽字注冊會計師個人特征與審計質量之間關系有理論上和實踐上的研究需要，本文從這點出發(fā)，首先對國內外學者關于這一方面研究成果進行整理、分析、批判吸收;接著根據(jù)比較成熟的理論和前人的研究成果，分析簽字注冊會計師重要的個人特征（學歷背景、專業(yè)背景、職位背景）與審計質量之間的關系，提出相關假設，設計簽字注冊會計師重要的個人特征與審計質量之間關系的檢驗模型，最后進行實證分析得出結論。
　　為了使本文的實

3、證分析結論更加科學，更能使人信服，本文在選擇研究樣本時，選擇在目前情況下可獲取的簽字注冊會計師個人特征樣本數(shù)據(jù)，即選取新會計準則實施以來2007年至2014年上海交易所、深圳交易所A股上市公司公布財務報表審計報告中簽字注冊會計師的個人特征信息作為研究樣本。本文通過控制客戶規(guī)模、成長性、資產(chǎn)流動性、財務杠桿、現(xiàn)金流量凈額、資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)報酬率、公司的經(jīng)營結果、扭虧動機、融資動機、避虧動機等公司的基本面因素，在此基礎上控制會計師事務所的規(guī)

4、模，并控制年份和行業(yè)，實證分析了簽字注冊會計師的學歷背景、專業(yè)背景、職位背景等個人特征與審計質量之間的關系，并進一步用簽字注冊會計師的學歷背景與公司規(guī)模交乘，實證分析交互項與審計質量之間的關系。
　　經(jīng)過本文的實證研究分析發(fā)現(xiàn)簽字注冊會計師的學歷背景與審計質量的替代度量指標操控性應計利潤的絕對值呈現(xiàn)出顯著的負相關關系，即簽字注冊會計師的學歷越高，其提供的審計服務質量越高，進一步區(qū)分正負向盈余操縱后，本文發(fā)現(xiàn)簽字注冊會計師的學歷越高

5、越能抑制被審計公司的負向盈余操縱;而專業(yè)背景、職位背景對審計質量的影響不顯著;只有在區(qū)分正負向盈余后，簽字注冊會計師的專業(yè)背景在負相盈余操縱中與操控性應計呈顯著的負相關關系，即簽字注冊會計師主修的專業(yè)與財務越相關，其越能抑制被審計公司的負向盈余操縱;而簽字注冊會計師的職位背景在正向盈余操縱測試中與操控性應計呈顯著的負相關關系，即當兩位簽字注冊會計師都為合伙人時，能抑制被審計單位的正向盈余操縱。學歷背景與公司規(guī)模之間存在強烈的交互作用，且