IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施.pdf

1、近年來(lái)不斷爆出的欺詐上市重大事件將IPO造假推到了風(fēng)口浪尖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)受到了沉重的打擊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)形象也受到了損害。上市公司造假案層出不窮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)操守遭到了外界的質(zhì)疑，如何預(yù)防和控制IPO審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)成為了每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要思考的問(wèn)題。
　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2013年11月30日制定并發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)新股發(fā)行體制改革的意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2013]42號(hào)），這份文件的出臺(tái)意味著我國(guó)新股發(fā)行體制將發(fā)生一系列天翻地

2、覆的變化。在這次改革中，我國(guó)將實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo):一是，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境;二是不斷提升控股股東以及發(fā)行人的信用等級(jí);三是轉(zhuǎn)變配售新股的模式;四是新股發(fā)行價(jià)格要盡量與市場(chǎng)接軌;五是建立完善的新股市場(chǎng)化發(fā)行機(jī)制。由此不難看出，以上目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將徹底糾正我國(guó)資本市場(chǎng)內(nèi)的不正之風(fēng)，這也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)新股發(fā)行市場(chǎng)化的必經(jīng)之路。
　　為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，系統(tǒng)的研究與分析IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，并找出預(yù)防、規(guī)避和控制該風(fēng)險(xiǎn)的方案是極其有必

3、要的。
　　本文首先從IPO審計(jì)的主要特點(diǎn)入手，IPO審計(jì)具有委托關(guān)系復(fù)雜、需要與其他中介機(jī)構(gòu)協(xié)同配合、審計(jì)周期長(zhǎng)、工作量大的特點(diǎn)，然后結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量;IPO企業(yè)的舞弊壓力、機(jī)會(huì)和借口;找出引發(fā)IPO風(fēng)險(xiǎn)的因素。
　　然后，選取2012年-2015年6月證監(jiān)會(huì)發(fā)審會(huì)審核的IPO項(xiàng)目為總體樣本，對(duì)期間審核的563家IPO企業(yè)，展開(kāi)了研究和分析，并基于證監(jiān)會(huì)下發(fā)的審核風(fēng)險(xiǎn)提示，將IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域歸納為四個(gè)方面:(1

4、)為滿足審核中對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性的要求，粉飾報(bào)表，盈利能力與實(shí)際情況不符;(2)資產(chǎn)業(yè)務(wù)不獨(dú)立;(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)選用不恰當(dāng)或內(nèi)部控制不規(guī)范;(4)關(guān)聯(lián)交易披露及關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性;
　　最后結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)IPO審計(jì)的四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提出總體應(yīng)對(duì)措施，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總體應(yīng)對(duì)措施，即提高審計(jì)人員的素質(zhì)，優(yōu)化人員知識(shí)結(jié)構(gòu);重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);不斷完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系等內(nèi)容，并針對(duì)具體各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提出具有針對(duì)性的應(yīng)