論我國個(gè)人所得稅法律制度的完善——以個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能為視角.pdf

1、目前,貧富差距擴(kuò)大、收入分配不公的問題已經(jīng)嚴(yán)重威脅到我國的長治久安,如何發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入分配上的作用成為我們亟待解決的一大難題。作為我國稅收的一大稅種,個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配差距上發(fā)揮著重要的作用,其調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮關(guān)系著我國收入分配的公平程度。然而,由于我國個(gè)人所得稅法律制度的不完善,以及歷史、認(rèn)識、體制、社會等其它多方面原因,造成我國個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能日益弱化,不但沒有解決我國收入分配不公的問題,反而造成了貧富差距

2、的進(jìn)一步擴(kuò)大。鑒于此,本文采用歷史、比較、實(shí)證等分析方法,以個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能為視角,通過對我國個(gè)人所得稅法律制度的考察及國外先進(jìn)制度的借鑒,尋求完善我國個(gè)人所得稅法律制度的具體措施以強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配功能。
　　除引言、總結(jié)外,本文共分為四個(gè)部分:
　　第一部分是個(gè)人所得稅的功能定位。首先,簡要介紹了1949年至1979年、1980年至1993年、1994年至今三個(gè)時(shí)期我國個(gè)人所得稅的歷史發(fā)展,及各個(gè)時(shí)期

3、個(gè)人所得稅兩大功能的發(fā)揮情況,對我國個(gè)人所得稅功能的演變進(jìn)行了一個(gè)梳理。其次,運(yùn)用歷史分析方法和實(shí)證分析方法,闡述了當(dāng)前我國個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)優(yōu)先發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能的原因,明確了我國個(gè)人所得稅功能定位的現(xiàn)實(shí)選擇。
　　第二部分是我國個(gè)人所得稅法律制度的考察。首先,本部分通過對我國個(gè)人所得稅法律制度的考察,發(fā)現(xiàn)了其在調(diào)節(jié)收入分配上存在征收模式難以體現(xiàn)公平原則、納稅主體內(nèi)外不公、邊際稅率過高、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目過多等問題,

4、體現(xiàn)了我國個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能的弱化。其次,本部分從歷史上、認(rèn)識上、體制上、制度上和社會上五個(gè)方面剖析了我國個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能弱化的原因,為我國個(gè)人所得稅法律制度的完善理清思路。
　　第三部分是國外個(gè)人所得稅法律制度中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。本部分從立法情況、稅制設(shè)計(jì)和稅收征管三個(gè)方面對英國、美國、澳大利亞、日本、韓國等國家的個(gè)人所得稅法律制度作了簡要介紹,尤其是這些國家在調(diào)節(jié)收入分配上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),例如《納稅人權(quán)利保護(hù)法》、考慮

5、家庭因素的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、自行申報(bào)納稅激勵(lì)機(jī)制等,對完善我國個(gè)人所得稅法律制度具有重要的借鑒意義。
　　第四部分是完善我國個(gè)人所得稅法律制度的具體路徑。一是樹立“公平優(yōu)先”的立法思想,提高立法技術(shù)水平,加快我國個(gè)人所得稅實(shí)體性法律和程序性法律的制定;二是推進(jìn)我國個(gè)人所得稅制改革,由分類征收模式向綜合征收模式轉(zhuǎn)變,對納稅主體公平對待,擴(kuò)大征稅范圍、減少稅收優(yōu)惠,減少稅率檔次、降低邊際稅率,建立合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);三是通過建立個(gè)人所得稅