新準則對會計信息相關(guān)性影響的實證研究.pdf

1、中國財政部于2006年2月15日正式對外公布了包括1項基本準則和38項具體準則在內(nèi)的新的一整套企業(yè)會計準則體系--《企業(yè)會計準則》(以下簡稱新準則)，并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施。新準則不僅與我國社會主義市場經(jīng)濟相適應，并實現(xiàn)了與國際財務報告準則趨同，它涵蓋了企業(yè)各類經(jīng)濟業(yè)務，標志著我國可獨立實施的會計準則體系基本建立起來。新準則發(fā)布后，引起了社會各界的廣泛關(guān)注，國內(nèi)學者分別從準則的制定、準則的發(fā)展以及準則的質(zhì)量評估

2、等各方面對其進行探討，并取得了不少成果。這也說明我國會計學術(shù)界對會計準則研究的重視程度，明顯超過了對會計準則執(zhí)行問題的研究和關(guān)注。 文章首先回顧了我國學者對新準則的一些研究成果，并重點針對會計信息相關(guān)性以及關(guān)于信息質(zhì)量實證研究的研究成果進行了簡單的歸納總結(jié)。隨后從會計信息相關(guān)性特征及影響因素入手，對新準則體系進行了剖析，從理論角度重點探討新準則對會計信息質(zhì)量相關(guān)性的影響，包括積極與消極兩個方面，肯定了新準則的頒布，總體來說有利于

3、會計信息質(zhì)量相關(guān)性的提高。在理論分析的基礎(chǔ)上，選擇我國滬深部分上市公司財務數(shù)據(jù)進行實證研究，由于新準則從2007年1月1日起實施，時間有限，因此文章選用大量截面數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)分為新準則組和舊準則組分別進行回歸分析，在對結(jié)果進行比較分析。從實證研究的結(jié)果看，新準則的實施的確在一定程度上如理論分析那樣提高了會計信息的相關(guān)性，但程度并不顯著，進而提出了高質(zhì)量的會計信息不僅僅只需要高質(zhì)量的會計準則作為前提，而且更需要高效率的執(zhí)行機制作為保障，即會