會計師事務所三級復核制度

1、1會計師事務所三級復核制度為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質量水平，加強執(zhí)業(yè)質量內部控制，依據《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質量是會計師事務所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質量實行三級復核制度。其流程為：項目組復核——部門復核——事務所復核。一、復核的總體性要求一、復核的總體性要求1、復核的范圍（1）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結論是否正確；

2、（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結論的執(zhí)行情況；（5）復核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日

3、記、審計總結是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應當全面復核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員可以根據項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。2、業(yè)務方案、工作計劃的復核程序一般項目的業(yè)務方案、工作計劃由項目經理編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務方案、工作計劃由項目經理編制，部門負責人復核，3F.現金流量表中經營活動的現金流量凈額是否與補充資料一致G.現金流量表補充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附

4、注A.會計報表附注的單位名稱與業(yè)務報告的單位名稱是否一致B.會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務報告的范圍、期間是否一致C.有關會計項目的金額注釋與會計報表相關欄次金額是否一致D.關聯交易、重大事項、承諾事項、日后事項的披露是否齊全、真實3、業(yè)務工作底稿(1)綜合類工作底稿A.業(yè)務約定書是否具備B.業(yè)務計劃是否具備C.工作總結是否具備D.與客戶交換意見記錄是否具備E.企業(yè)內部控制制度的調查是否具備F.分析性復核工作底稿是否具備G.未審會計報表